Impôt pour les non-résidents, payez l'impôt en Belgique même si vous n'habitez pas ici

Situation personnelle

Lors du calcul de l'impôt pour les non-résidents, il n'est pas évident que la situation personnelle ou familiale soit prise en compte (par exemple pour la somme défiscalisée, les enfants à charge, etc.). Pour bénéficier de ces avantages, vous devez gagner une partie substantielle de vos revenus (75%) en Belgique.

La question est de savoir si cela ne crée aucune forme de discrimination. Selon la Cour de justice, une distinction fondée sur la résidence est en pratique souvent liée à des nationalités différentes et il existe un risque de discrimination. La Belgique doit donc dûment justifier son arrangement. La structure étatique complexe ne facilite pas les choses, car après avoir déterminé s'il existe un point de connexion belge, il faut également déterminer une Région car certaines mesures fiscales ont été prises à ce niveau (voir article 248 du Code des impôts sur le revenu).

Revenu professionnel

Les revenus professionnels peuvent être divisés en quatre catégories : bénéfices, revenus, rémunérations, pensions

Winsten

Le bénéfice de la société étrangère n'est imposable en Belgique que si elle dispose d'un établissement stable belge, qui peut être un établissement stable corporel, personnel ou de services.

Revenus

Il s'agit des revenus d'une profession libérale, d'une charge ou d'un poste lié à une activité professionnelle exercée en Belgique.

Rémunération

La situation dépend s'il s'agit d'un débiteur belge ou d'un débiteur étranger et s'il existe ou non une activité étrangère. Dans le cas d'un débiteur belge qui indemnise pour activité en Belgique, l'impôt belge est dû. S'il rémunère une activité à l'étranger, il est également imposé ici, sauf régime d'exception (attribution à un établissement stable ou lié à des projets de développement). Dans le cas d'un débiteur étranger, la taxe est perçue en Belgique s'il y a plus de 183 activités en Belgique. Les honoraires d'un débiteur étranger pour des activités à l'étranger ne sont pas imposés en Belgique.

Retraites

S'il y a un débiteur belge ou s'il y a eu un avantage fiscal (ex. déductibilité des primes) ou si la pension est liée à une activité en Belgique, il en résulte en principe un revenu imposable belge. Cela signifie que même avec des activités professionnelles limitées (par exemple, travailler pendant 1,5 an en Belgique avec des cotisations de retraite de l'étranger), un facteur de rattachement pour les impôts en Belgique apparaît.

Artistes et athlètes

Lorsque les prestations ont eu lieu en Belgique, il y a en principe imposition ici.

Lorsqu'il y a un établissement stable, cela donne lieu à un revenu professionnel imposable en Belgique. Mais même s'il n'y a pas d'établissement stable, l'imposition (en l'absence de convention fiscale) peut encore résulter au niveau de la société étrangère liée (art. 228 §3 WIB) des sommes versées depuis la Belgique.

Revenus immobiliers

La localisation du bien est utilisée comme point de référence pour déterminer si vous, en tant que non-résident, devez payer des revenus immobiliers imposés. Les exonérations s'appliquent ici ainsi que dans le cadre de l'impôt sur le revenu « normal ».

Vous devez faire la distinction entre les biens immobiliers non loués et non loués. Pour les biens immobiliers non loués, la taxe foncière est le prélèvement définitif, sauf si vous devez déclarer d'autres revenus (par exemple une pension). Pour les biens immobiliers en location vous devrez déclarer les revenus immobiliers (dont le calcul varie selon l'usage privé ou professionnel), mais il y a une exception lorsque les revenus immobiliers nets sont inférieurs à 2 500 euros (par associé), néanmoins lorsqu'il y a n'y a pas d'autre revenu à lui donner. Vous devez cependant vérifier le régime matrimonial car dans un régime de séparation de biens, les deux doivent faire une déclaration même si l'un des partenaires a des revenus plus élevés.

Les gains en capital

Les plus-values ​​immobilières sont imposées dans le RNB par le biais de revenus divers (dans le cas des plus-values ​​non professionnelles) ou par prélèvement d'un précompte mobilier (non exonératoire) (dans le cas d'une plus-value professionnelle, qui est alors ajoutée aux bénéfices ou revenus). Pour les entreprises, cela se fait au taux des sociétés (25%), les taux progressifs s'appliquent pour les personnes physiques, sauf si vous utilisez le bien immobilier depuis plus de 5 ans pour une activité professionnelle, auquel cas le taux de 16,5% (+ suppléments) s'applique. . Il existe cependant des dispositions particulières pour la restructuration.

Revenus mobiliers

Lorsque le débiteur est une entité belge ou lorsqu'un paiement est effectué par une institution belge, le revenu imposable naît en principe en Belgique, mais il existe de nombreuses exceptions à cela (directives européennes, conventions de double imposition, régime des intermédiaires financiers, établissement étranger, épargnants , etc.).

En principe, la retenue à la source est l'impôt final dans le RNB, mais lorsqu'il y a un établissement stable, ce n'est pas le cas.

Revenus divers

Cette catégorie comprend les bénéfices ou avantages accessoires, mais aussi les pensions alimentaires ou certains revenus immobiliers ou encore le produit d'une participation plus importante (plus de 25%) à la revente par le non-résident à une société non européenne.

Un cas particulier : les versements d'une société affiliée en Belgique

Si de tels paiements sont effectués par un résident/établissement stable de/en Belgique à un prestataire de services affilié dans un pays sans convention, la société étrangère affiliée est imposée sur cette somme payée pour les services rendus (art. 228§3 WIB) si la preuve d'impôt n'est pas disponible. Pour les pays avec lesquels une convention fiscale a été conclue, cela dépend si ces revenus sont imposables en Belgique.

Calcul

De berekening voor de niet-inwoners gebeurt ook na het indienen van een aangifte. Let wel, in sommige gevallen werkt de voorheffing bevrijdend en moet er geen aangifte meer volgen. In de aangifte wordt er een onderscheid gemaakt tussen mensen die 75% of meer van hun inkomen in België bekomen en tussen mensen die inwoner zijn van een EER-lidstaat of niet. Afhankelijk van deze omstandigheden kan u al dan niet genieten van federale persoonsgebonden voordelen of gewestelijke verminderingen.  Voor Frankrijk, Nederland en Luxemburg zijn er niet-discriminatieclausules bij verdrag voorzien zodat belastingvoordelen daar ook bij lagere percentages spelen. 

Le recueil

Contrairement aux résidents, la taxe est souvent perçue par le biais d'une déduction. Par exemple, en cas de plus-value imposée sur la vente d'un bien immobilier, le notaire doit transférer l'argent (cf. art. 301 WIB, art. 177 AR WIB). Autre exemple : lorsqu'un artiste étranger se produit en Belgique, l'organisateur doit prélever et transférer la taxe même si l'organisateur d'une société étrangère (la société dite rent-a-star) reçoit la facture. Il est vrai que l'on peut toujours opter pour une déclaration et bénéficier ainsi de certains avantages (par exemple déduction des frais).

Dans le cas de l'impôt des non-résidents, il existe également l'obligation de prélever et de transférer le précompte mobilier (à la création d'un établissement stable) et d'établir des formulaires (pour les salaires, les charges, etc.). Lorsqu'une disposition conventionnelle (qui, par définition, prévaut) s'applique, il n'y aura pas de retenue effective.