Bekijk het overzicht van onze Wanted kantoren op onze contactpagina.
Bijna alle zogenaamde roerende voorheffingen kan u verrekenen met de te betalen belastingen. Het wetboek (art. 276 WIB) bepaalt dat de belastingen "worden gekweten door verrekening van de onroerende, de roerende en de bedrijfsvoorheffing, het forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting en de belastingkredieten". Gezien de onroerende voorheffing gewestmaterie is, kan er een begripsverwarring ontstaan. Deze onroerende voorheffing is niet verrekenbaar maar is wel volledig aftrekbaar als een beroepskost.
De roerende voorheffing (op dividenden of op inkomsten van roerende goederen of kapitalen) is in principe volledig verrekenbaar en terugbetaalbaar. Daar zijn wel enkele voorwaarden aan verbonden. Zo mag u de roerende voorheffing slechts verrekenen tot het bedrag van de voorheffing op de inkomsten die belastbaar zijn in verhouding tot het tijdperk waarin u de volle eigendom van de goederen of kapitalen had. Voor dividenden komt daar de voorwaarde van de volle eigendom bij op het ogenblijk van de toekenning of betaalbaarstelling. U kan geen roerende voorheffing verrekenen indien de toekenning zou leiden tot een waardevermindering of een minderwaarde van het onderliggende aandeel, waarbij een uitzondering is gemaakt voor aandelen die aan de houdvoorwaarde voldoen.
Voorheffingen zijn enkel verrekenbaar voor zover zij betrekking hebben op inkomsten die in de belastbare grondslag van de belasting zijn opgenomen. Dit is onder meer relevant bij beleggingsvennootschappen die slechts een beperkte belastbare basis hebben en waar vaak geen belasting op roerende inkomsten aan de orde is. In zo'n geval zal er toch geen verrekening (terugbetaling) mogelijk zijn omdat bvb. de dividenden niet in de belastbare basis komen.
Er is een vrijstelling van roerende voorheffing voor buitenlandse vennootschappen uit de EER of een verdragsland met een deelneming van minder dan 10% en met een aanschaffingswaarde van minstens 2,5 miljoen euro en waarbij u de roerende voorheffing niet elders kan verrekenen.
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Lees de reviews van onze cliënten.
Blijf op de hoogte van alle nieuwste Wanted Facts, schrijf u dan in op onze nieuwsbrief.
De informatie over juridische onderwerpen die u in deze bijdrage aantreft, zijn louter informatieve, algemene besprekingen en kunnen in geen geval als juridisch advies worden beschouwd. Wanted Law aanvaardt geen aansprakelijkheid voor enige schade die iemand zou lijden door voort te gaan op deze informatie. Als u juridisch advies wenst, dient u contact op te nemen met een gekwalificeerde advocaat die u zal adviseren op basis van uw persoonlijke situatie. Alle blogberichten gepubliceerd op de website van Wanted Law zijn geschreven met toepassing van het Belgisch Recht.
Wanted Law bezit het exclusieve copyright van deze website, zijn design en de volledige inhoud ervan. Gebruik van deze website, of delen ervan, in welke vorm dan ook, is verboden zonder de voorafgaande schriftelijke toestemming van Wanted Law.