Zijn mijn verliezen overdraagbaar in de vennootschapsbelasting?
In principe zijn de beroepsverliezen onbeperkt overdraagbaar ("carry-forward") in de tijd. Zo ontstaan in er in uw vennootschap zogenoemde "(deferred) tax assets", u kan dan positief naar een verlies kijken in de zin van iets dat drukt op het tarief van toekomstige belastingen. Is het dan eens verlies, altijd verlies? Niet helemaal, want de fiscale administratie kan de overgedragen beroepsverliezen ook nog controleren in het jaar van de aanwending van de verliezen.
Uitzonderingen
Er zijn wel enkele uitzonderingen en specifieke bepalingen rond het verrekenen van bedrijfsverliezen: zo verdwijnt het recht op aftrek bij een wijziging van de controle van de vennootschap zonder onderbouwde economische of financiële behoeften. Indien u kan bewijzen dat er rechtmatige behoeften zijn, kan er wel verrekening zijn. Daarbij speelt het behoud van tewerkstelling bijvoorbeeld. Een andere positieve parameter kan de boekhoudkundige consolidatie zijn binnen een groep vennootschappen. Willekeurig een verliesvennootschap opkopen zal dus moeilijk kunnen leiden tot het fiscaal verrekenen van het verlies. Ook kan u geen aftrek claimen van verliezen die gelieerd zijn aan abnormale of goedgunstige (dit zijn niet markt conforme) voordelen, wat onder meer zou kunnen voorkomen bij intragroepstransacties.
Carry-back?
Kan men verliezen ook verrekenen met winsten uit het verleden? Dit zou dan een zogenaamde "carry-back" zijn. Dit bestaat normaal gesproken niet (behoudens een uitzondering in de landbouwvennootschappen), als is er in het kader van de Covid19-maatregelen een bepaalde mate van verrekening mogelijk om de liquiditeit en de solvabiliteit te bevorderen. Deze maatregel laat toe om een tijdelijk vrijgestelde (niet belaste) reserve aan te leggen ten belope van het geschatte verlies (10% tolerantie) met als het gevolg dat de belastbare basis en dus ook de belasting daalt. Ooit zal het vrijgestelde bedrag wel aan verrekening en belasting onderworpen zijn. Deze regeling geldt niet voor vennootschappen die kapitaalwijzigingen deden in de referentieperiode. Ook zijn ondernemingen in moeilijkheden of vennootschappen die (grotere) transacties doen met belastingparadijzen uitgesloten. Opgelet, bij een foute inschatting van 'het geleden verlies' kan een bijzondere belasting aan de orde zijn.
Theoretisch bestaat er nog een "carry-across" voor verliesverrekening binnen een bepaalde groep. In een Belgische context is dit -gezien het ontbreken van fiscale consolidatie- echter zeer beperkt tot de overdracht bij een belastingvrije fusie of splitsing of in het kader van een groepsbijdrage.
Belastingvrije reorganisaties
Er bestaat een proportionaliteitsregel om een stukje fiscale neutraliteit te creëren bij reorganisaties. Zo gaat men de verliezen van de overnemende vennootschap beperken. De beperking is gekoppeld aan de fiscale nettowaarde van de betrokken vennootschappen. Parallel daarmee is er ook een regeling (overdrachtregeling) voor de verliezen van de overgenomen vennootschap, eveneens op basis van de fiscale nettowaarde.
Buitenlandse verliezen
Buitenlandse verliezen afkomstig uit vaste inrichtingen volgen specifieke aanrekeningsregels. Zo zijn verliezen gerealiseerd in landen waarvan de winst is vrijgesteld volgens een verdrag eerst aan te rekenen op winsten van die vaste inrichting, dan op eventuele niet vrijgestelde winsten en dan pas op de Belgische winsten. Verliezen in een land waarvan de winst niet bij verdrag is vrijgesteld verrekent u eerst met winsten in dat land en vervolgens met de Belgische winst. Belgische verliezen zijn prioritair te verrekenen met Belgische winst en vervolgens op niet bij verdrag vrijgestelde winst.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.