Groepsbijdrage: zo verrekent uw vennootschapsgroep winst met verlies

De groepsbijdrage laat een winstgevende vennootschap toe haar winst fiscaal te verrekenen met het verlies van een verbonden vennootschap. Zo hoeft u geen fusie door te voeren om een verlies binnen de groep te benutten. Het is wel geen volledige fiscale consolidatie. Hoe werkt het, en aan welke voorwaarden moet u voldoen?

Hoe werkt de groepsbijdrage?

De groepsbijdrage staat in artikel 205/5 WIB 92. De regeling werd ingevoerd door de wet van 25 december 2017 en geldt vanaf aanslagjaar 2020.

Het mechanisme werkt zo:

• de winstgevende vennootschap trekt een bedrag af van haar winst: de groepsbijdrage;
• de verlieslatende vennootschap neemt hetzelfde bedrag op in haar belastbare winst, waar het wordt weggewerkt door haar eigen verlies;
• de groepsbijdrage kan niet hoger zijn dan het verlies van de verlieslatende vennootschap.

Het resultaat: de winst van de ene vennootschap wordt fiscaal verrekend met het verlies van de andere. Zo betaalt de groep als geheel minder belasting.

Belangrijk: dit is geen volledige fiscale consolidatie zoals in sommige buurlanden. Het gaat om een gerichte verschuiving tussen twee welbepaalde vennootschappen.

Aan welke voorwaarden moet u voldoen?

De belangrijkste voorwaarden zijn:

• Deelneming van minstens 90 %: de ene vennootschap heeft een rechtstreekse deelneming van minstens 90 % in de andere, of een gemeenschappelijke moedervennootschap heeft een rechtstreekse deelneming van minstens 90 % in beide.
• Vijf jaar verbonden: die band moet ononderbroken bestaan sinds 1 januari van het vierde kalenderjaar vóór het aanslagjaar. Een pas opgerichte vennootschap valt daardoor nog uit de boot.
• Belgische vennootschappen: alleen Belgische vennootschappen, of Belgische inrichtingen van vennootschappen uit de Europese Economische Ruimte (EER), komen in aanmerking.
• Een groepsbijdrageovereenkomst: beide vennootschappen sluiten een schriftelijke overeenkomst over de groepsbijdrage.

Wie over verliezen beschikt, kan die ook gewoon overdragen naar volgende jaren. Zie Zijn mijn verliezen overdraagbaar in de vennootschapsbelasting? De groepsbijdrage laat u toe het verlies sneller te benutten, binnen de groep.

Stopzetting van een buitenlandse dochter

Er is een bijzondere regeling voor een dochtervennootschap in de EER die haar activiteit definitief stopzet. Wordt die activiteit niet binnen drie jaar door een andere groepsvennootschap hervat, dan kan de Belgische vennootschap toch een groepsbijdrageovereenkomst sluiten met die buitenlandse dochter. De groepsbijdrage is dan beperkt tot het definitieve verlies van het jaar van stopzetting.

Wordt de activiteit binnen die drie jaar toch elders in de groep hervat, dan wordt de aftrek teruggenomen. Het afgetrokken bedrag wordt dan alsnog belast.

Wat brengt de toekomst?

Het federale regeerakkoord 2025-2029 kondigt een versoepeling van de groepsbijdrage aan. Onder meer onrechtstreekse deelnemingen zouden meetellen, en nieuwe vennootschappen zouden niet langer uitgesloten zijn. Zolang die plannen niet in een wet zijn omgezet, gelden de huidige voorwaarden.

Meer over de basis van de vennootschapsbelasting leest u in Vennootschapsbelasting. Over voordelen tussen groepsvennootschappen leest u meer in Wat zijn abnormale of goedgunstige voordelen?

Kort samengevat: vraag en antwoord

Wat is de groepsbijdrage? Een regeling waarmee een winstgevende Belgische vennootschap haar winst fiscaal kan verrekenen met het verlies van een verbonden vennootschap, via een groepsbijdrageovereenkomst (art. 205/5 WIB 92).

Welke vennootschappen komen in aanmerking? Belgische vennootschappen, of Belgische inrichtingen van EER-vennootschappen, die al minstens vijf jaar met een deelneming van minstens 90 % met elkaar verbonden zijn.

Veelgestelde vragen

Is de groepsbijdrage hetzelfde als fiscale consolidatie?
Nee. Het is een gerichte verschuiving van winst naar verlies tussen twee welbepaalde vennootschappen, via een overeenkomst. Er is geen automatische consolidatie van de hele groep.

Welke deelneming is nodig?
Een rechtstreekse deelneming van minstens 90 %, tussen de twee vennootschappen of via een gemeenschappelijke moedervennootschap, gedurende een ononderbroken periode van vijf jaar.

Kan een nieuwe vennootschap meteen een groepsbijdrage ontvangen?
Vandaag niet: de band moet al vijf jaar bestaan. Het regeerakkoord kondigt een versoepeling aan, maar die moet nog in een wet worden omgezet.

Kan het met een buitenlandse dochter?
Alleen met haar Belgische inrichting, of bij de definitieve stopzetting van een dochter in de EER, onder strikte voorwaarden.