Welke transfer pricing methodes zijn er?
Om te weten wat de correcte prijs/de marktprijs is die een onderneming moet aanrekenen aan een verbonden onderneming voor een prestatie, levering goed, aanbieden dienst, enz. bestaan er verschillende methodes. Deze methodes dienen als onderbouw om ook richting de fiscale administratie een goed onderbouwd verhaal te kunnen geven wanneer de prijszetting voorwerp van discussie is. De methodes zijn dus zeer nuttig om bij fiscale geschillen uw verdediging op te bouwen, met andere woorden: om aan te tonen dat uw prijszetting wel degelijk marktconform is.
De transfer pricing methodes zijn door de OESO aangereikt in de zogenaamde Transfer Princing Guidelines, waarbij een onderscheid is tussen de zogenaamde transactionele methodes en deze waarbij een winstverdeling op formules is gebaseerd. Traditioneel heeft men een voorkeur voor de transactionele methodes. Eén en ander is ook vertaald op Belgisch vlak in de omzendbrieven rond transfer pricing.
CUP – Comparable Uncontrolled Price
Met deze methode zoekt men een vergelijkbare transactie tussen onafhankelijke partijen. Daarbij kan men een 'internal comparable' hanteren, met name wanneer men vergelijkt met een verkoop van een groepsonderneming aan een onafhankelijke onderneming. Men spreekt van een 'external comparable' wanneer men vergelijkt met een transactie tussen twee onafhankelijke partijen. Een perfecte vergelijking zal moeilijk te vinden zijn, daarom kan men toestaan dat er een kleine correctie is op basis van kwantitatieve (volumes) of logistieke (wie regelt transport) omstandigheden. Als het gaat over een andere kwaliteit of andere geografische markten, marktsegment, enz., kan men de vergelijking niet gaan bijstellen.
RPM – Resale Price Method
De Resale Price Method is geschikt voor handelsverkeer dat vooral uit doorverkopen bestaat. Men maakt de vergelijking met een verkoop met/tussen onafhankelijke partij(en) en men kijkt wat een gelijkaardige en bijgevolg aanvaardbare brutomarge is voor de uitgevoerde functies en risico's (stockveroudering, enz.).
CPM – Cost Plus Method
Bij uniekere handelstransacties is het moeilijk vergelijkingspunten te vinden. Dan kan de Cost Plus Method soelaas brengen. Deze methode is interessant voor intra-groepsdiensten of bij maakloonwerk (dienst voor bewerking van grondstoffen). In deze berekeningswijzen hanteert men een mark-up om de prestaties in rekening te brengen.
Ruling
Geen enkele methode brengt een vaststaande en onbetwistbare uitkomst. Om rechtszekerheid te bekomen kan u een Advanced Princing Arrangement (APA)/voorafgaandelijk akkoord (ruling) aanvragen bij de fiscale administraties van de betrokken landen. U heeft er alle belang bij om vooraf de prijsbepaling goed te onderbouwen, want een opwaartse correctie kan u een onaangename naheffing en zelfs een dubbele belasting opleveren.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.