Wat is een personele vaste inrichting?
Een vaste inrichting wil zeggen dat een buitenlandse onderneming hier 'voet aan wal' heeft, met als belangrijk fiscaal gevolg dat er Belgische belastingen verschuldigd zijn op de winsten die met de vaste inrichting verbonden zijn. Een vaste inrichting kan ontstaan door infrastructuur en bedrijfsactiviteiten of door personeel. In dat laatste geval spreken we van een personele vaste inrichting. De invulling van het concept 'personele vaste inrichting' staat vaak in Dubbelbelastingverdragen die landen bilateraal afsluiten, maar ook in de Belgische wetgeving (artikel 229,§2 van het Wetboek Inkomstenbelasting) krijgt dit begrip invulling.
Een onafhankelijk tussenhandelaar is geen personele vaste inrichting.
Zelfs wanneer de vertegenwoordiger of tussenpersoon van de buitenlandse onderneming geen machtiging bezit om namens die onderneming overeenkomsten te sluiten, kan - volgens de Belgische wetgeving - er een personele vaste inrichting ontstaan. Een onafhankelijke tussenhandelaar leidt niet tot een personele vaste inrichting. Een persoon die (bijna) uitsluitend optreedt voor één of meer ondernemingen waarmee hij nauw verbonden is, wordt niet geacht een onafhankelijke tussenhandelaar te zijn. Voor het nauw verbonden zijn speelt er een (onweerlegbaar) wettelijk vermoeden bij een participatie van minimum 50%. Opletten dus met commissionairscontracten!
Tijdelijke tewerkstelling.
Wanneer een buitenlandse onderneming een werknemer naar een Belgische onderneming stuurt om daar bvb. training en coaching te doen, kan er discussie ontstaan of dit aanleiding geeft tot een vaste inrichting in België. Indien dit zo zou zijn, worden de winsten door die uitgezonden werknemer in België belast.
Uit de zaken die werden voorgelegd aan de Dienst Voorafgaande Beslissingen leren we dat een werknemer die meerdere jaren in België verblijft een vaste inrichting vormt en dat er in het geval van meerdere 'uitgezonden' werknemers die geen geografisch aanknopingspunt hebben en die enkel voorbereidende activiteiten doen geen vaste inrichting ontstaat.
De Fiscus is eerder al argwanend geweest over verkopen op beurzen (er werd besloten dat de vertegenwoordigers van de buitenlandse onderneming hier een vaste inrichting vormden), dus ook hier is waakzaamheid geboden om niet verrast te worden door een fiscale complexiteit.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.