Wat is het 'arm's length'- principe?
In de grote hoeveelheid fiscale spelregels is het van belang dat ondernemingen een aantal principes respecteren. Eén van die principes is het 'arms' length'-principe. Dit wil zeggen dat de transacties tussen verbonden ondernemingen (bvb. zelfde aandeelhouder) moeten uitgaan van marktconforme prijzen. De Fiscus is gevoelig voor het respecteren van marktvoorwaarden om oneigenlijk gebruik van fiscale regels in het buitenland tegen te gaan. Indien een Belgische onderneming A iets zou kopen in Spanje van een verbonden onderneming B en daarvoor 120 zou betalen terwijl de marktprijs slechts 50 is, holt zij op die manier de fiscale basis in België uit. Om het eenvoudig te zeggen: ondernemingen moeten in hun prijzenpolitiek een gepaste afstand houden, net zoals ze dit zouden doen bij niet verbonden ondernemingen, letterlijk gaat het over een armlengte afstand. Dit beeld komt uit het leger: wanneer de soldaten in het gelid op de juiste afstand moeten staan, dienen zij een armlengte te respecteren.
Onafhankelijk
Bij de toepassing van het arm's length beginsel zal men kijken naar hoe onafhankelijke ondernemingen zich gedragen op de markt en hoe die hun prijzen zetten. Dit is een goede referentie voor verbonden ondernemingen om te kijken of de prijzen die ze aan elkaar aanrekenen 'correct' zijn.
Transfertprijzen
Om het 'arm's length'-principe goed te respecteren, is een prijzenpolitiek uiterst belangrijk. Maar wat is dan de juiste prijs die uw onderneming moet aanrekenen bij onderlinge transacties tussen verbonden ondernemingen. Daarvoor bestaan verschillende methodes, deze zijn ook terug te vinden in de OESO Transfer Pricing Guidelines.
Belgische wetgeving
Artikel 26 van het Wetboek Inkomstenbelastingen handelt over 'abnormale of goedgunstige voordelen'. Een 'voordeel' is hier het feit dat de ene onderneming zich verrijkt zonder dat de andere onderneming daarvoor een tegenprestatie verleent. Het 'abnormale' slaat hier op het feit dat het niet over markconforme transacties gaat. 'Goedgunstig' slaat op het feit dat dat het voordeel voor d ene gepaard gaat met een gebrek aan tegenwaarde voor de andere.
Volgens de Belgische fiscale wetgeving gaat het niet louter over vennootschapsrechtelijke verbonden ondernemingen, maar kan het ook gaan over een economische verbondenheid, bvb. in het geval dat men afhankelijk is van één leverancier.
Zoals het artikel is opgesteld (met verwijzing naar mogelijkheid taxatie verkrijger), is er weinig toepassing in een intra-Belgische situatie (twee Belgische ondernemingen in België) en ligt het belang vooral in een internationale context.
Fiscale gevolgen
Indien de prijzen het arm's length-principe niet respecteren (bvb. door de winst kunstmatig laag te houden door te lage prijzen of zaken te duur aan te kopen), kan de fiscus de bedrijfswinst corrigeren, in de zin van naar boven toe bijstellen. Deze toegevoegde winst is -via de techniek van de verworpen uitgave- dan aan belasting onderworpen.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.