Wat zijn abnormale of goedgunstige voordelen?

Niet-marktconforme transacties.

Een 'voordeel' is het feit dat de ene onderneming zich verrijkt zonder dat de andere onderneming daarvoor een tegenprestatie verleent. Het 'abnormale' slaat hier op het feit dat het niet over markconforme transacties gaat. 'Goedgunstig' slaat op het feit dat dat het voordeel voor de ene gepaard gaat met een gebrek aan tegenwaarde voor de andere. Volgens de Belgische fiscale wetgeving gaat het niet louter over vennootschapsrechtelijke verbonden ondernemingen, maar kan het ook gaan over een economische verbondenheid, bvb. in het geval dat men afhankelijk is van één leverancier. Zoals het artikel is opgesteld (met verwijzing naar mogelijkheid taxatie verkrijger), is er weinig toepassing in een intra-Belgische situatie (twee Belgische ondernemingen in België) en ligt het belang vooral in een internationale context.  In een Belgische context kan men wel optreden als er een overdreven kostenaftrek is. Het wetboek verwijst namelijk in artikel 26 naar artikel 49 en art. 54 die daarover handelen. Bij een 'verkeerde' prijszetting kan een fiscale correctie tot dubbele belasting leiden.

Nauw verwant met de idee van een abnormaal en goedgunstig voordeel zijn "voorwaarden overeengekomen of opgelegd die afwijken van die welke zouden overeengekomen zijn tussen onafhankelijke vennootschappen" (art. 185§2 WIB). Hier gaat het over internationale situaties.

Met de wetsartikelen zoals hierboven kort meegegeven kan de Fiscus ten strijde trekken tegen het niet aanrekenen van 'de juiste prijs' (de marktprijs) aan afhankelijke/verbonden ondernemingen. Zo laat de wet toe om verdachte winstverschuivingen naar het buitenland (die binnen een ondernemingsgroep gebeuren) aan te pakken, door deze toe te voegen aan de verworpen uitgaven. Uiteraard kan u een tegenbewijs aanbrengen indien u niet akkoord bent met de evaluatie van de Fiscus. Soms kunnen zakelijke redenen dienen als argument om een 'mispricing' te verantwoorden, indien er een legitiem groepsbelang zou zijn.

Voor de invulling van het arm's length principe kan men rekenen op een set van OESO-richtlijnen om de prijzen te bepalen voor transacties tussen verbonden ondernemingen in verschillende landen. Op Belgisch vlak zijn er Circulaires die daar bij afsluiten.