In de vennootschapsbelasting betaalt uw vennootschap ook belastingen op de zogenaamde 'verworpen uitgaven'. Het is beslist niet zo dat alle uitgaven of kosten fiscaal aftrekbaar zijn. Ondanks het feit dat er 'uitgaven' zijn, zal de Administratie volgens de spelregels van het wetboek aanvaarden of verwerpen. Indien de kosten fiscaal niet in mindering komen, spreekt men van verworpen uitgaven, die dus aanleiding geven tot een grotere belastbare basis.
Verworpen uitgaven kunnen zowel betrekking hebben op geweigerde boekhoudkundige aftrekken als op abnormale of goedgunstige voordelen.
Wat zijn abnormale of goedgunstige voordelen?
Wet en Rechtspraak
De wet (art. 49 en art. 52; art. 195 en 198 WIB) legt bepaalde voorwaarden op. Zo moet een belastingplichtige aantonen dat de kost verband houdt met de professionele activiteit en moet de kost gedaan zijn om inkomsten te verwerven.
Ondanks deze wettelijke bepalingen zijn er nog regelmatig discussies met de Fiscus omtrent de fiscale aftrekbaarheid. Het is daarom belangrijk om ook de rechtspraak rond dergelijke geschillen in de gaten te houden om beter te begrijpen wat goede argumenten voor de vennootschap (belastingplichtige) of voor de overheid zijn.
Zo is er nogal wat heisa geweest rond het verband tussen de kost en de maatschappelijke activiteit van de vennootschap zoals die tot uiting komt in de statuten. In de laatste stand van zaken is die band niet meer strikt vereist (cfr. arresten van het Hof van Cassatie van juni 2015). Uit de rechtspraak blijkt ook dat het niet aan de Fiscus is om de opportuniteit van een kost in de beoordeling te betrekken, behalve indien het gaat over manifest overdreven uitgaven.
Boekhouding en fiscaliteit
Een kost is in aftrek te nemen in het jaar dat hij betaald is. Maar wat is nu precies 'betalen' vanuit een fiscale bril, wetende dat uw boekhouding soms kosten moet spreiden over verschillende jaren (cfr. het matching principe dat nu fiscaal verankerd is). De leidraad is dat u de boekhoudkundige situatie moet volgen, tenzij de fiscale wet heel uitdrukkelijk afwijkt. Let wel op afschrijvingen in het eerste boekjaar, daar moet u verrekenen in functie van de resterende duur van het jaar.
De fiscale wetten bepalen verder dat heel wat uitgaven geen 'fiscale kost' zijn, we denken daarbij aan de vennootschapsbelasting, de kost van wagens (heel specifiek regime), boetes, leningen die sterk afwijken van de markttarieven, enz.
Vastgoed in kosten
Indien er een groot verschil is tussen de aftrekbare kost voor de vennootschap en de inkomsten die de Fiscus genereert door de terbeschikkingstelling (bvb. via het voordeel alle aard in de personenbelasting), kan u discussies krijgen over de mogelijkheid van de aftrekbaarheid van de kost. Eén en ander kan weerlegd worden indien u afdoende aantoont dat het voordeel van het gebruik kadert in de vergoeding voor de geleverde beroepsprestaties.
Debt push down
Ook structuren waarbij vennootschappen extern kapitaal lenen om dividenduitkeringen te faciliteren, liggen in het vizier van de Fiscus. Een bepaalde strekking meent dat dit niet per se in het belang van de vennootschap is en dit de zekerheid om verder inkomsten te genereren ondermijnt of zelfs vragen doet rijzen met de mogelijkheid van de continuïteit van de onderneming. Het betreft met andere woorden een discussie over de finaliteit van de uitgave. Vraag is of de Administratie deze economische afwegingen mag maken bij het beoordelen van de fiscale situatie.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.