Valt een landbouwonderneming onder de vennootschapsbelasting? Dat hangt af van de rechtsvorm die u kiest. De vroegere landbouwvennootschap bestaat niet meer. In de plaats kwam een erkenning als landbouwonderneming, met eigen fiscale gevolgen. Hieronder leest u hoe dat werkt.
Geen aparte rechtsvorm meer, wel een erkenning
Vroeger kon een landbouwer kiezen voor de aparte rechtsvorm landbouwvennootschap. Het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) heeft die rechtsvorm afgeschaft. Het WVV geldt sinds 1 mei 2019, met een overgangsperiode tot uiterlijk 1 januari 2024.
Wat overblijft, is een erkenning als landbouwonderneming (LO), op basis van artikel 8:2 WVV. Die erkenning komt bovenop een gewone rechtsvorm:
- de vennootschap onder firma (VOF);
- de commanditaire vennootschap (CommV);
- de coöperatieve vennootschap (CV);
- de besloten vennootschap (BV).
Na de erkenning spreekt men van een VOF-LO, CommV-LO, CV-LO of BV-LO.
Wie kent de erkenning toe?
De erkenning wordt toegekend door de minister van Economie (art. 2 van het koninklijk besluit van 28 juni 2019). Het is dus geen gedeelde bevoegdheid met de minister van Landbouw.
De belangrijkste voorwaarden zijn:
- de vennootschap heeft hoofdzakelijk de uitbating van een landbouwactiviteit tot doel;
- alleen natuurlijke personen kunnen vennoot zijn;
- er zijn minstens twee vennoten, van wie minstens één beherende vennoot;
- de aandelen staan op naam;
- de beherende vennoot besteedt minstens de helft van zijn arbeidstijd aan het bedrijf en haalt er minstens de helft van zijn beroepsinkomen uit.
De statuten bevatten daarnaast regels over de overdracht van aandelen, een voorkooprecht en statutenwijzigingen.
Ambtenaren van de FOD Economie controleren regelmatig of een erkende vennootschap de voorwaarden blijft naleven. Is dat niet langer zo, dan kan de minister de erkenning intrekken. Dat kan ook op vraag van de vennootschap zelf, of als ze ontbonden wordt.
Fiscale gevolgen: het hangt af van de rechtsvorm
De fiscale behandeling verschilt naargelang de rechtsvorm (art. 29, § 2 WIB92):
- Een erkende VOF of CommV is in principe fiscaal transparant. De winst wordt niet bij de vennootschap belast, maar rechtstreeks bij de vennoten, in de personenbelasting. De vennootschap kan wel kiezen om toch onder de vennootschapsbelasting te vallen.
- Een erkende CV of BV valt gewoon onder de vennootschapsbelasting, zoals elke andere vennootschap.
Welke tarieven en voorwaarden in de vennootschapsbelasting gelden, leest u in Vennootschapsbelasting. De regels voor de personenbelasting vindt u in Personenbelasting.
Kort samengevat: vraag en antwoord
Betaalt een landbouwonderneming vennootschapsbelasting? Een erkende CV of BV wel. Een erkende VOF of CommV is in principe fiscaal transparant: de winst wordt bij de vennoten belast, tenzij de vennootschap kiest voor de vennootschapsbelasting (art. 29, § 2 WIB92).
Wie erkent een vennootschap als landbouwonderneming? De minister van Economie, op basis van het koninklijk besluit van 28 juni 2019. De FOD Economie controleert of de voorwaarden blijven vervuld.
Veelgestelde vragen
Bestaat de landbouwvennootschap nog?
Niet als aparte rechtsvorm. Sinds het WVV bestaat alleen nog de erkenning als landbouwonderneming, bovenop een VOF, CommV, CV of BV.
Betaalt mijn VOF automatisch vennootschapsbelasting?
Niet als ze erkend is als landbouwonderneming. Dan is ze in principe fiscaal transparant, tenzij ze kiest voor de vennootschapsbelasting.
Kan een vennootschap vennoot zijn van een erkende landbouwonderneming?
Nee. Alleen natuurlijke personen kunnen vennoot zijn.
Wat gebeurt er als mijn vennootschap niet meer hoofdzakelijk aan landbouw doet?
Dan voldoet ze niet langer aan de voorwaarden, en kan de minister de erkenning intrekken. Dat heeft gevolgen voor uw fiscaal regime en voor de btw-landbouwregeling.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.