Aan welke belasting zijn vzw's onderworpen?
Aan welke belasting zijn vzw's onderworpen? Verenigingen zonder winstoogmerk (vzw's) vallen in principe niet onder de vennootschapsbelasting maar onder het stelsel van de rechtspersonenbelasting. In de rechtspersonenbelasting is er vooral taxatie op de roerende beleggingen (interesten, dividenden, enz.), waarop dan 30% roerende voorheffing is.
Wanneer een vzw zich concentreert op exploitatie of winstgevende activiteiten, dan valt deze onder de vennootschapsbelasting (alle voorwaarden zijn immers vervuld: rechtspersoonlijkheid, zetel in België, en exploitatie- of handelsactiviteit).
Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?
Commerciële activiteit
Nu mogen vzw's -in tegenstelling tot vroeger- wel een commerciële activiteit ontwikkelen, maar dan wel ter ondersteuning van hun belangeloos doel. Wat zeker niet mag gebeuren in een vzw is winsten uitkeren aan de leden.
Wettelijke uitzonderingen
Er zijn een aantal verenigingen die via een wettelijke bepaling gebaseerd op de evaluatie van hun activiteiten buiten het toepassingsdomein van de vennootschapsbelasting vallen. Met andere woorden: de fiscale kwalificatie van 'commerciële activiteit' vervalt.
Een eerste uitzonderingscategorie is voorzien voor de zogenaamde bevoorrechte activiteiten: beroepsverenigingen (bvb. Unizo), sociale secretariaten (bvb. Acerta), sociale verzekeringskassen, vzw's actief in het onderwijs, de bejaarden- en ziekenzorg.
Er is ook een uitzondering gebaseerd op de aard van de verrichting waarbij men er van uitgaat dat hier geen sprake is van een commerciële activiteit: uitzonderlijke of alleenstaande activiteiten (bvb. een benefiet van de school, een fuif van een studentenvereniging), bijkomstige verrichtingen die het belangeloos doel ondersteunen waarbij er een verwantschap is (bvb. de Chiro verkoop pannenkoeken om haar werking te ondersteunen) en er sprake is van bijkomstigheid, dit wil zeggen dat de commerciële activiteit ondergeschikt is aan de hoofdactiviteit.
Ook voor verrichtingen die niet volgens normale nijverheids- of handelsmethoden gebeuren (bvb. ambachtelijk geproduceerd bier door een kloosterorde) valt onder de uitzondering.
Wanneer de uitzonderingen ten volle spelen, kan de vzw in stelsel van de rechtspersonenbelasting blijven, zoniet valt de vzw volledig onder de vennootschapsbelasting.
Patrimoniumtaks
Los van de inkomstenbelasting is er voor vzw's ook nog de zogenaamde patrimoniumtaks, dit is een soort van vermogenstaks. De grondslag voor de belasting is het geheel van bezittingen, zowel lichamelijke (bvb. onroerend goed) als onlichamelijke (bvb. auteursrechten).
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.