Welke personen zijn fiscaal ten laste?

Kind

Niet elk kind is zomaar een persoon ten laste. Het moet gaan over ofwel een afstammeling van u of uw partner waarbij de leeftijd niet van belang is, ofwel over een kind dat u volledig of hoofdzakelijk ten laste heeft. Dit laatste kan bijvoorbeeld het geval zijn indien u de kinderen van uw feitelijk samenwonende partner ten laste neemt (dit  is een keuze van de partners onderling).

Indien een kind tijdelijk de woning verlaat omwille van studieredenen, zal het nog steeds een kind ten laste blijven. 

Er zijn nog bijkomende voorwaarden: het kind moet  voor de leeftijd van 18 jaar in het gezin zijn opgenomen en geen of amper bestaansmiddelen hebben en niet kunnen rekenen op de tussenkomst van derden. 

De netto bestaansmiddelen van een kind ten laste mogen in 2020 (het bedrag verschilt lichtjes van jaar tot jaar) niet meer bedragen dan 3.380 euro indien u met uw partner belast bent. Indien de ouder alleenstaande is, is het bedrag wat hoger (4.880 euro netto of 6.200 in geval van een handicap van het kind). Om de netto bedragen van studentenarbeid te kennen moet u van het bruto bedrag het vrijgestelde bedrag (2.820 euro in aanslagjaar 2021) aftrekken en ook de forfaitaire kosten (20% van het brutobedrag met een minimum van 470 euro) of de bewezen werkelijke kosten.

Situatie op 1 januari

Personen ten laste moeten op 1 januari van het aanslagjaar deel uitmaken van het gezin, 'inwonen' zeg maar. Er zijn speciale regelingen voor kinderen die overleden zijn voor 1 januari indien al eerder ten laste of indien in hetzelfde jaar geboren. Ook indien het geval van een miskraam of bij vermiste of ontvoerde kinderen zijn er afwijkingen van de regel.

Belang

De kinderen ten laste geven aanleiding tot een interessante verhoging van de belastingvrije som (dit is het bedrag tot waar inkomsten vrij van belasting zijn). Zo wordt deze som verhoogd met  de volgende bedragen (de bedragen zijn voor het aanslagjaar 2021 en dus de inkomsten van 2020, deze kunnen variëren): 

• voor 1 kind ten laste 1.630 € 
• voor 2 kinderen ten laste 4.210 € 
• voor 3 kinderen ten laste 9.430 € 
• voor 4 kinderen ten laste 15.250 € 
• voor meer dan 4 kinderen ten laste: supplement per kind boven het 4de 5.280 €

Een kind met een handicap kan aanleiding geven tot meer verhoging van de belastingvrije som. Bijvoorbeeld: u heeft twee kinderen ten laste, waarvan één met een handicap, dan kan u de verhoging van drie kinderen ten laste hanteren. Indien de belastingvrije som hoger zou zijn dan het inkomen, is er nog de mogelijkheid van een terugbetaalbaar belastingkrediet (470 euro per kind, 940 euro voor een kind met een handicap).

Anderen

Voor de andere personen zijn er specifieke bedragen, zo is verhoging voor ouders/grootouders, (half)broers/(half)zussen van 65 jaar of ouder 3.270 euro per persoon. Indien deze jonger zijn is de verhoging van de belastingvrije som 1.630 euro per jaar. Ook hier tellen personen met een handicap dubbel.