De fiscale procedure begint niet bij een controle, maar bij uw aangifte. Daarna kan de fiscus vragen stellen, uw aangifte aanpassen of zelf een aanslag vestigen. Wat mag de fiscus, hoelang heeft hij daarvoor, en wat kunt u doen? Hieronder vindt u het overzicht, stap voor stap.
Stap 1: de aangifte
Elke fiscale procedure start met een tijdige, volledige en regelmatige aangifte. De uiterste data verschillen per soort aangifte: personenbelasting, vennootschapsbelasting, of bijvoorbeeld een aangifte na een overlijden of bij vertrek naar het buitenland. De concrete deadlines leest u in Wanneer moet ik mijn aangifte indienen?
Een tijdige en regelmatige aangifte heeft een belangrijk voordeel: ze wordt in principe vermoed juist te zijn. Wil de fiscus uw aangifte aanpassen, dan moet hij bewijzen dat uw aangifte niet klopt.
Stap 2: controle en onderzoek
De administratie heeft verschillende onderzoeksbevoegdheden om uw aangifte na te kijken (art. 315 tot 327 WIB 92). Ze kan onder meer:
- uw boekhouding en bewijsstukken inkijken;
- uw beroepslokalen bezoeken;
- u een vraag om inlichtingen sturen;
- inlichtingen opvragen bij derden, zoals werkgevers, banken of verzekeraars.
Wil de fiscus uw aangifte wijzigen, dan stuurt hij u eerst een bericht van wijziging. Daarin staat wat de fiscus wil aanpassen en waarom. U krijgt in principe één maand om te reageren (art. 346 WIB 92). Reageer altijd, schriftelijk en met stukken: uw antwoord kan de aanslag nog bijsturen.
Stap 3: geen of een laattijdige aangifte
Dient u geen aangifte in, of te laat, dan kan de fiscus een aanslag van ambtswege vestigen (art. 351 WIB 92). Hij berekent uw belasting dan zelf, op basis van de gegevens die hij heeft.
De rollen worden daarbij omgedraaid: nu moet u bewijzen dat het belastbaar inkomen dat de fiscus vaststelde, niet klopt (art. 352 WIB 92). Bovenop de belasting kan de fiscus ook belastingverhogingen en administratieve boetes opleggen.
Hoelang kan de fiscus terugkomen op uw aangifte?
De fiscus is gebonden aan aanslagtermijnen. Een wet van 20 november 2022 voerde termijnen van 3, 4, 6 en 10 jaar in. De wet houdende diverse bepalingen van 18 december 2025 heeft dat systeem vereenvoudigd. Vandaag gelden deze termijnen:
- 3 jaar als u uw aangifte tijdig en correct indiende;
- 4 jaar bij een laattijdige of ontbrekende aangifte, en bij bepaalde complexe aangiften;
- 7 jaar bij fraude, dus bij een overtreding met bedrieglijk opzet of met het oogmerk te schaden.
De termijnen lopen vanaf 1 januari van het aanslagjaar. Wil de fiscus de termijn voor fraude toepassen, dan moet hij u eerst schriftelijk en nauwkeurig op de hoogte brengen van de aanwijzingen van fraude die hij tegen u heeft.
Meer over deze termijnen en over het bezwaar leest u in Fiscale procedure. Over buitenlandse juridische constructies leest u meer in Wat is de Kaaimantaks?
Stap 4: bezwaar en beroep
Bent u het niet eens met de aanslag, dan kunt u bezwaar indienen bij de administratie. U heeft daarvoor één jaar, te rekenen vanaf de derde werkdag na de verzendingsdatum van het aanslagbiljet (art. 371 WIB 92). Krijgt u geen gelijk, of beslist de administratie niet tijdig, dan kunt u naar de rechtbank van eerste aanleg. Zoekt u gespecialiseerde hulp, lees dan Advocaat fiscaal recht.
Kort samengevat: vraag en antwoord
Moet ik zelf bewijzen dat mijn aangifte juist is? Niet als u tijdig en regelmatig aangifte deed: dan moet de fiscus bewijzen dat uw aangifte fout is. Bij een aanslag van ambtswege moet u zelf het tegenbewijs leveren.
Hoelang kan de fiscus mijn aangifte nog aanpassen? In principe drie jaar bij een tijdige en correcte aangifte, vier jaar bij een laattijdige, ontbrekende of complexe aangifte, en zeven jaar bij fraude.
Veelgestelde vragen
Wat is een bericht van wijziging?
Een brief waarin de fiscus meldt dat hij uw aangifte wil aanpassen, met de redenen. U krijgt in principe één maand om te antwoorden.
Wat is een aanslag van ambtswege?
Een aanslag die de fiscus zelf vestigt als u geen of een laattijdige aangifte indiende. U moet dan zelf bewijzen dat het vastgestelde inkomen niet klopt.
Bestaan de termijnen van 6 en 10 jaar nog?
Nee. Sinds de wet van 18 december 2025 gelden termijnen van 3, 4 en 7 jaar. De termijn van 7 jaar geldt bij fraude.
Hoeveel tijd heb ik om bezwaar in te dienen?
Eén jaar, vanaf de derde werkdag na de verzendingsdatum van het aanslagbiljet.
De fiscale procedure
De fiscale procedure is een zeer technische aangelegenheid en een kluwen vol aandachtspunten. U doet er goed aan om bij vragen de advocaten van Wanted Law Tax te contacteren.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Verwante artikelen (artikelen binnen dezelfde cluster)
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.