Wat is roerende voorheffing?
Roerende voorheffing is de verplichte inhouding op roerende inkomsten (dividenden, interesten) naar aanleiding van de toekenning ervan. Bij roerende inkomsten afkomstig van een Belgische vennootschap moet deze vennootschap de voorheffing inhouden (behoudens uitzonderingen). Indien er buitenlandse roerende inkomsten zijn, dan moet de eerste Belgische tussenpersoon de voorheffing inhouden.
In de personenbelasting is de roerende voorheffing verrekenbaar en terugbetaalbaar. U kan dus ofwel opteren voor het bevrijdend karakter van de roerende voorheffing, wat zoveel wil zeggen als: "Ik hoef me geen zorg meer te maken over de verschuldigde belasting want deze is al ingehouden en ik zal verder niks meer aangeven". Ofwel kan u uw roerend inkomen aangeven in de personenbelasting. Dit kan bijvoorbeeld interessant zijn indien u heel weinig inkomsten heeft en in lagere schijven valt. Men spreekt dan van het scenario van globalisatie van inkomsten dat mogelijks interessant is (bvb. geen beroepsinkomen en enkel roerend inkomen). Samengevat: het bevrijdend karakter is een optie.
Tarief.
Het basistarief is 30%, maar er zijn nog enkele heel specifieke uitzonderingen, voor de zogenaamde Leterme-staatsbons (15%) en voor de interesten op gereglementeerde spaarboekjes (15%).
Op de beurs.
Wanneer u een order plaatst op de beurs: de roerende voorheffing is verschuldigd op de zogenaamde 'record date', dit is de dag van registratie van de nieuwe eigenaar, deze kan verschillend zijn van de dag van de overeenkomst (de 'trade date').
Buitenlandse inkomsten.
Hier kan wel het fenomeen van de dubbele belasting de kop opsteken. Eén en ander hangt af van de bepalingen in het dubbelbelastingverdrag dat België afsloot met het land van oorsprong van de inkomsten. Dit kan nogal verschillen van land tot land. Indien u als Belgisch inwoner geniet van buitenlands roerend inkomen, dat is België als woonstaat bevoegd om roerende voorheffing te innen. Tevens is er een heffingsbevoegdheid voor het land van oorsprong van de inkomsten (de zogenaamde bronstaat). En buitenlandse bronheffing kan u niet verrekenen zoals u dit kan doen met de ingehouden Belgische roerende voorheffing. Het dubbelbelastingverdrag regelt wel een beperking op de heffing van de bronstaat. Dit leidt wel tot het feit dat een buitenlandse investering minder netto rendeert dan een Belgische. Het Hof van Justitie van de Europese Unie ziet daar geen graten in (cfr. de zaken Kerkchaert-Morres, Damseau, Levy/Sebbag).
Franse dividenden: un cas spécial.
De Europese betwistingen rond dubbele belasting hebben nog niet veel opgeleverd, maar op Belgisch vlak zijn er wel interessante rechtszaken geweest en wel specifiek rond Franse dividenden waarvan men zei dat de aftrek niet minder dan 15% mocht zijn. Bovendien zegt het Hof van Beroep van Gent (15 december 2020) dat de terugbetaling zowel bij aangifte ter verrekening als bij de bevrijdende roerende voorheffing moet gebeuren. Eén en ander zal in de toekomst wel afhangen van de wijzigingen aan het Dubbelbelastingverdrag België-Frankrijk dat in heronderhandeling is.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.