Wat zijn gemengde belastingplichtigen?
Gemengde belastingplichtigen is een begrip uit de btw en duidt daarmee personen aan die activiteiten combineren (twee of meerdere). Eén van die activiteiten is een activiteit waarbij men btw moet aanrekenen aan de klant en waarbij men een recht op aftrek van btw heeft. Een andere activiteit is vrijgesteld van btw: men rekent geen btw aan, maar voor die activiteit is er ook geen recht op aftrek.
Een voorbeeld. Een dokter die naast zijn medische activiteit ook een sauna uitbaat. Voor de medische handelingen is geen btw verschuldigd, voor de sauna-activiteit wel. Of nog: een tandarts die ook hulpstukken maakt, voor de pure tandarts-handelingen is er geen btw verschuldigd, bij de verkoop van de vervaardigde hulpstukken wel. Nog een voorbeeld: wanneer de sportclub onder vzw-structuur kampen organiseert is er geen btw, maar voor de uitbating van de kantine wel.
Gevolgen
Gemengde belastingplichtigen hebben niet zomaar een recht op aftrek. Maar hoe gaat dat dan wanneer zij aankopen doen? De aftrek moet gebeuren volgens ofwel een verhoudingsgetal of volgens het werkelijk gebruik.
Verhoudingsgetal
Bij toepassing van een verhoudingsgetal zal men kijken wat de uitkomst is van volgend quotiënt: omzet waarop btw/totale omzet. U kan daarbij afronden naar het hoger tiental voor deze twee omzetcijfers. Het percentage dat u uitkomt kan u afronden naar boven toe. U kan dat dit percentage gebruiken voor de aftrek, behoudens speciale regelingen (zoals voor aankoop wagens: maximum 50%, het percentage geldt dan voor het 50%-gedeelte).
Werkelijk gebruik
Bij het werkelijk gebruik moet men bij elke aankoop nagaan waarvoor de uitgave is bedoeld en dit dus linken aan een welbepaalde activiteit. Wanneer men de uitgave doet voor een vrijgestelde activiteit, dan is er geen aftrek mogelijk. Wanneer men daarentegen de uitgave doet voor een activiteit waar er btw op verschuldigd is, dan is er volledige aftrek. Bij gemengde uitgaven (bvb. energiefactuur) zal men de verdeelsleutel moeten toepassen. De verdeling kan gebaseerd zijn op oppervlakte, omzet, enz.
Gemengd is niet Gedeeltelijk
Een gemengde belastingplichtige is iets anders dan een gedeeltelijke belastingplichtige. Een gedeeltelijke belastingplichtige is een persoon met meerdere activiteiten waarvan één binnen en één buiten de btw-werkingssfeer valt. Bijvoorbeeld: een advocaat die ook een functie in de magistratuur heeft. Gedeeltelijke belastingplichtigen hebben enkel recht op aftrek voor uitgaven verbonden aan de btw-activiteit. Hier moet men dan -wettelijk gezien- wel de regel van het werkelijk gebruik toepassen, al laat sommige rechtspraak ook het verhoudingsgetal toe.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.