Wat zijn vrijgestelde kleine ondernemingen voor de btw?

Omzetberekening

Om de omzet te bepalen moet u rekening houden met alle leveringen en diensten, zowel deze met btw als de vrijgestelde handelingen, behalve  bepaalde omzetbestanddelen waar u geen rekening mee moeten houden.  Volgende bestanddelen moeten niet in de berekening: omzet uit de overdracht van bedrijfsmiddelen (bvb. bedrijfscomputer verkocht), de sociale en culturele vrijstellingen, de vrijgestelde activiteiten bij aanvraag voor vrijstelling van een nevenactiviteit ter ondersteuning van die vrijgestelde activiteiten (bvb. scoutsvereniging die dranken verkoopt), handelingen die buiten de vrijstellingsaanvraag vallen (andere economische activiteit), buitenlandse handelingen of handelingen die te maken hebben met de forfaitaire belastingregeling.

Indien u niet meer onder de drempel van 25.000 euro valt, zal u naar een ander regime moeten overstappen. Bij een overstap kan u eventueel nog btw recupereren.

Wie niet?

Btw-eenheden komen niet in aanmerking voor de regeling 'vrijgestelde kleine ondernemingen'. Ook is er een uitsluiting van de zogenaamde fraudegevoelige sectoren (o.a. bouw en horeca met geregistreerd kassasysteem). Verder kunnen bepaalde handelingen niet in aanmerking genomen worden voor het vrijstellingssysteem: handelingen van toevallige btw-plichtigen (bvb. verkoop nieuw gebouw) of nog de handelingen door buitenlandse belastingplichtigen. Niet geoorloofde handelingen komen ook niet aanmerking (bvb. illegale handel in verboden producten).

Interessant?

Indien u de keuze maakt voor 'vrijgestelde kleine onderneming' (het is immers niet verplicht), dan heeft u het voordeel dat u geen btw moet aanrekenen aan de klanten, maar u heeft ook geen recht op aftrek.  Is het interessant? Dat hangt af van uw type klanten (meer particulieren, dan interessant) en uw investeringsritme.  Administratief is het wel makkelijker natuurlijker om geen btw-aangifte te moeten doen. Let wel op dat u op alle facturen de vermelding "Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen. Btw niet toepasselijk" aanbrengt.

Het is niet omdat u onder de vrijstellingsregeling valt, dat u uw activiteit niet zou moeten aangeven (bij start of bij wijziging). Bij aangifte/wijziging van uw activiteit zal u een btw-nummer krijgen.

Formaliteiten

Ook in het regime van 'vrijgestelde kleine onderneming' moet u een klantenlisting overmaken voor 31 maart, toch wanneer u voor minimum aan 250 euro leveringen of diensten verricht ten aanzien van belastingplichtigen. Indien u vaak grensoverschrijdend werkt, moet u wel uw volume intracommunautaire transacties bijhouden want vanaf bepaalde drempels moet er een bijzondere kwartaalaangifte gebeuren.