Tax shelter: zo bespaart uw vennootschap belasting met film, theater en games

De tax shelter laat uw vennootschap investeren in een Belgische film, serie, theaterproductie of videogame, en daar een fiscaal voordeel uit halen. Het systeem is populair, maar de spelregels zijn strikt. Hieronder leest u hoe de vrijstelling werkt, wat ze oplevert en waar het fout kan lopen.

Wat is de tax shelter?

De tax shelter staat in artikel 194ter WIB 92. Een vennootschap die vennootschapsbelasting betaalt, of de Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap, sluit een raamovereenkomst met een erkende productievennootschap. Ze stort een bedrag voor de productie van een erkend werk. In ruil krijgt ze een vrijstelling van een deel van haar winst.

Het systeem geldt voor:

• audiovisuele werken, zoals fictiefilms, documentaires, animatie en series;
• podiumkunsten, zoals theater, dans, opera en muziektheater;
• videogames, sinds begin 2023.

Sommige vennootschappen zijn uitgesloten, zoals televisieomroepen en productievennootschappen zelf.

Hoe groot is de vrijstelling?

De belastbare winst wordt vrijgesteld ten belope van 421 % van de sommen die uw vennootschap effectief stort. Per belastbaar tijdperk is de vrijstelling beperkt:

• tot 50 % van de belastbare gereserveerde winst van dat tijdperk;
• met een maximum van € 1.000.000,00.

Hebt u in een jaar te weinig winst om de vrijstelling volledig te gebruiken? Dan wordt het saldo overgedragen naar de volgende belastbare tijdperken.

Het percentage van 421 % is afgestemd op het standaardtarief van 25 %. Betaalt uw vennootschap het verlaagd tarief van 20 % op een deel van haar winst, dan levert de vrijstelling op dat deel minder op. Zie Wat is het verlaagd KMO-tarief?

Een voorlopige vrijstelling

De vrijstelling is eerst voorlopig. Ze wordt pas definitief als de FOD Financiën een tax shelter-attest aflevert. Dat attest bevestigt dat de productie aan de voorwaarden voldoet en dat de uitgaven in België gebeurd zijn.

Het attest moet uiterlijk op 31 december van het vierde jaar na de ondertekening van de raamovereenkomst worden afgeleverd. Komt het niet op tijd, of blijkt de productie niet in orde? Dan wordt de vrijgestelde winst alsnog belast in het jaar waarin het attest had moeten komen. Er kunnen dan ook nalatigheidsinteresten volgen.

Wat levert het op?

Uw voordeel bestaat uit twee delen.

Ten eerste is er het fiscale voordeel door de vrijstelling. Bij een tarief van 25 % ligt de belastingbesparing hoger dan het gestorte bedrag. Let wel: u koopt in feite het fiscale attest. U krijgt het gestorte bedrag niet terug en u wordt geen mede-eigenaar van de film of voorstelling.

Ten tweede mag de productievennootschap u een vergoeding betalen voor de periode tussen uw storting en de aflevering van het attest, met een maximum van 18 maanden. De maximumrente is het gemiddelde van de EURIBOR op 12 maanden over het voorgaande kalenderhalfjaar, verhoogd met 450 basispunten.

Waar let u op?

• Werk alleen met een erkende productievennootschap of tussenpersoon.
• Controleer of het werk zelf erkend is en kan worden afgewerkt.
• Lees na wat de raamovereenkomst zegt als het attest niet of te laat komt. Sommige aanbieders voorzien een verzekering of waarborg.
• Boek de vrijstelling correct in uw jaarrekening en aangifte.

Hoe de vrijstelling past in de berekening van uw belastbare winst, leest u in Hoe wordt het netto te belasten bedrag berekend in de vennootschapsbelasting? Een overzicht van de vennootschapsbelasting vindt u in Vennootschapsbelasting.

Kort samengevat: vraag en antwoord

Hoe werkt de tax shelter? Uw vennootschap stort een bedrag voor een erkende film, podiumproductie of videogame. Ze krijgt een vrijstelling van 421 % van dat bedrag, beperkt tot 50 % van de belastbare gereserveerde winst en maximaal € 1.000.000,00 per belastbaar tijdperk.

Wanneer wordt de tax shelter-vrijstelling definitief? Pas als de FOD Financiën het tax shelter-attest aflevert, uiterlijk op 31 december van het vierde jaar na de raamovereenkomst. Anders wordt de vrijgestelde winst alsnog belast.

Veelgestelde vragen

Krijg ik mijn investering terug?
Nee. U koopt in feite een fiscaal attest. Uw rendement bestaat uit de belastingbesparing en een beperkte vergoeding van de productievennootschap.

Wat als het attest niet tijdig wordt afgeleverd?
Dan vervalt de vrijstelling. De eerder vrijgestelde winst wordt alsnog belast, eventueel met nalatigheidsinteresten.

Is de tax shelter interessant voor elke vennootschap?
Niet altijd. Het systeem is afgestemd op het tarief van 25 %. Op winst die aan 20 % belast wordt, is het voordeel kleiner.

Kan ik ook in videogames investeren via de tax shelter?
Ja. Sinds begin 2023 komen ook erkende videogames in aanmerking, naast audiovisuele werken en podiumkunsten.