Wat zijn definitief belaste inkomsten (DBI)?
In de fiscaliteit gebruikt men het begrip 'definitief belaste inkomsten' in de context van grensoverschrijdende (internationale) uitkeringen van dividenden. De DBI-regeling is nauw verbonden met EU-wetgeving, meer bepaald de Europese Moeder-Dochter-richtlijn.
De DBI-techniek laat toe inkomsten uit dividenden uit de belastbare basis te halen, in die zin spreekt men ook van DBI-aftrek of DBI-vrijstelling.
De DBI-regeling maakt ook komaf met de roerende voorheffing. De uitkerende vennootschap mag dus geen bronheffing meer inhouden.
De vrijstelling is geen automatisme, er zijn voorwaarden aan verbonden. Deze voorwaarden zijn samen te vatten als een kwantitatieve en een kwalitatieve voorwaarde.
Kwantitatieve voorwaarde
De DBI-regeling geldt wanneer er een deelneming is van ten minste 10% of met een aanschaffingswaarde van ten minste 2.500.000 euro en die één jaar ononderbroken en in volle eigendom zijn aangehouden. Om de periode van één jaar te bepalen houdt men ook rekening met het engagement om de aandelen aan te houden tot één jaar is bereikt. De aandelen hoeven dus niet al één jaar aangehouden te zijn om te genieten van het gunstig regime.
Kwalitatieve voorwaarde
De DBI-regeling is ook afhankelijk van een voldoende belasting bij de uitkerende vennootschap. De Belgische wet voorziet in dat opzicht een reeks van uitsluitingen, zo komen volgende bronnen niet in aanmerking: belastingparadijzen (aanzienlijk gunstiger dan België), financierings- of beleggingsvennootschappen, vastgoedvennootschappen, buitenlandse inrichtingen met gunstig regime, sommen waar reeds aftrekken mee zijn geschied, kunstmatige constructies, wederuitkering van laag belaste dividenden en in het geval van hybride structuren.
Aanzienlijk gunstiger
Voor wat de voorwaarde rond belastingparadijzen betreft, spreekt men van een gunstiger regime wanneer het normale tarief lager dan 15% ligt of wanneer de werkelijke belastingdruk lager dan 15% is. Men kijkt daarvoor niet alleen naar het nationale niveau, maar ook naar de regionale toestanden. Er bestaat een lijst van landen die geacht gunstiger te zijn (art. 73/4 quater van het Koninklijk Besluit bij het Wetboek Inkomstenbelasting). Dit vermoeden kan u wel weerleggen. Landen van de Europese Unie zijn nooit geacht aanzienlijk gunstiger te zijn.
Verrekening
De DBI-aftrek kan u niet op alle winst verrekenen. Zo is er geen DBI-aftrek op bepaalde kosten (boetes, autokosten, enz.), al zijn ook daar uitzonderingen voor dividenden afkomstig uit de EER.
Draagwijdte
De DBI-regeling is ook van toepassing op dividenden van Belgische dochtervennootschappen uit niet-EU landen en in het geval van een liquidatie.
De vrijstelling geldt nu voor 100%, dit wil dus zeggen 100%-aftrekbaarheid. Indien u niet voldoende belastbare basis hebt om de DBI-aftrek volledig te doen, kan u de aftrek-overschotten overdragen in de tijd, indien het gaat over EER-dividenden of dividenden uit bepaalde verdragsstaten. De fiscale administratie aanvaardt wel dat u dividenden van buiten de EER eerst in aftrek neemt.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.