Definitief belaste inkomsten (DBI) zijn dividenden die een vennootschap ontvangt van een andere vennootschap en die, onder voorwaarden, niet nog eens belast worden. De DBI-aftrek is een van de belangrijkste regels om dubbele belasting binnen een groep van vennootschappen te vermijden. Maar de voorwaarden zijn streng, en sinds 2025 nog wat strenger.
Waarom bestaat de DBI-aftrek?
Zonder correctie zou dezelfde winst twee keer belast worden. Eerst bij de dochtervennootschap die de winst maakt. Daarna opnieuw bij de moedervennootschap die het dividend ontvangt.
De DBI-aftrek lost dat op. De ontvangende vennootschap mag het dividend aftrekken van haar winst (art. 202 tot 205 WIB 92). Sinds de wet van 25 december 2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting bedraagt die aftrek 100% van het dividend. Vroeger was dat 95%.
De drie voorwaarden
De aftrek geldt alleen als aan drie voorwaarden samen voldaan is:
- De taxatievoorwaarde. De uitkerende vennootschap moet zelf onderworpen zijn aan een normale vennootschapsbelasting. Dividenden van vennootschappen in bepaalde belastingparadijzen of uit uitzonderlijk gunstige belastingregimes zijn uitgesloten.
- De participatievoorwaarde. De ontvangende vennootschap moet minstens 10% van het kapitaal van de uitkerende vennootschap bezitten, of een deelneming met een aanschaffingswaarde van minstens € 2.500.000,00.
- De permanentievoorwaarde. De aandelen moeten gedurende een ononderbroken periode van minstens één jaar in volle eigendom worden aangehouden.
Nieuw sinds aanslagjaar 2026
De programmawet van 18 juli 2025 maakte de participatievoorwaarde strenger. Een deelneming van minder dan 10%, maar met een aanschaffingswaarde van minstens € 2.500.000,00, telt alleen nog mee als ze de aard van financiële vaste activa heeft. Kort gezegd: de deelneming moet de bedrijfsactiviteit duurzaam ondersteunen, en mag niet louter een belegging zijn.
Die extra voorwaarde geldt alleen voor vennootschappen die geen kleine vennootschap zijn in de zin van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen. Ze geldt vanaf aanslagjaar 2026.
Wat als de winst te klein is?
De DBI-aftrek is beperkt tot de winst die overblijft na een aantal eerdere bewerkingen (art. 205, §2 WIB 92). De aftrek kan dus geen fiscaal verlies creëren.
Is het dividend groter dan de resterende winst, dan gaat het overschot niet verloren. U mag het niet-gebruikte deel overdragen naar volgende belastbare tijdperken (art. 205, §3 WIB 92). Hoe die aftrek past in de berekening van de belastbare winst, leest u in Hoe wordt het netto te belasten bedrag berekend in de vennootschapsbelasting?
Kort samengevat: vraag en antwoord
Wat zijn definitief belaste inkomsten (DBI)? Dividenden die een vennootschap ontvangt en die ze voor 100% van haar winst mag aftrekken, om dubbele belasting te vermijden (art. 202 tot 205 WIB 92).
Aan welke voorwaarden moet een deelneming voldoen voor de DBI-aftrek? Minstens 10% van het kapitaal of een aanschaffingswaarde van minstens € 2.500.000,00, minstens één jaar in volle eigendom, en de uitkerende vennootschap moet normaal belast zijn. Grote vennootschappen moeten een deelneming onder 10% sinds aanslagjaar 2026 bovendien als financieel vast actief aanhouden.
Veelgestelde vragen
Kan de DBI-aftrek een fiscaal verlies creëren?
Nee. De aftrek is beperkt tot de resterende winst. Het niet-gebruikte deel mag u wel overdragen naar latere jaren.
Volstaat een deelneming van 5%?
Alleen als de aanschaffingswaarde minstens € 2.500.000,00 bedraagt. Is uw vennootschap geen kleine vennootschap, dan moet die deelneming sinds aanslagjaar 2026 bovendien een financieel vast actief zijn.
Hoelang moet ik de aandelen bijhouden?
Minstens één jaar zonder onderbreking, in volle eigendom.
Geldt de DBI-aftrek ook in de rechtspersonenbelasting?
Nee. De aftrek bestaat alleen in de vennootschapsbelasting.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.