Wat is fiscale transparantie ?
Wanneer men spreekt over fiscale transparantie, bedoelt men dat de overheid ('de Fiscus') door een aantal structuren of constructies kijkt en zich dus gedraagt alsof deze niet bestaan. Wanneer er dan winsten zijn op het niveau van die transparante structuur, zal men die belasten op een 'lager' niveau, bijvoorbeeld bij de eigenaars of oprichters van de structuur.
Fiscale transparantie kan volkomen of onvolkomen zijn. Bij volkomen fiscale transparantie is de berekening exact dezelfde als wanneer er geen tussenstructuur zou bestaan. Bij onvolkomen fiscale transparantie zal men toch in enige mate rekening houden met het bestaan van een tussenniveau.
En dan is er nog een subtiel verschil tussen transparantie en transluciditeit. In het geval van transluciditeit is er een structuur met rechtspersoonlijkheid waarvan de inkomsten toch belastbaar zijn bij de leden. Een gekend voorbeeld is de Franse SCI (Société Civile Immobilière).
Rechtspersoonlijkheid
Artikel 29 van het Wetboek Inkomstenbelastingen (art. 29 WIB92) bepaalt dat men in het geval van vennootschappen of verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid de opnemingen of het deel in de verdeelde of onverdeelde winst of baten van de vennoten of leden beschouwt als winsten of baten van de vennoten of leden zelf. Soms is het niet zo evident om te weten of een (buitenlandse) structuur nu rechtspersoonlijkheid heeft of niet. Zo is men bij het onderzoek van de 'Limited Partnership' naar Engels recht gaan kijken of er sprake was van een afgescheiden kapitaal, hoe het eigenaarschap van de activa in elkaar zat, hoe de toekenning van winsten en verliezen gebeurde , wat de mogelijkheid van overdrachten was en hoe het met de aansprakelijkheid zat om te besluiten dat er geen sprake is van rechtspersoonlijkheid en er fiscale transparantie aan de orde was.
Voorbeelden
In de personenbelasting kan is de vereniging van mede-eigenaars een voorbeeld van een fiscaal transparante structuur. Dit houdt dus in dat wanneer de vereniging inkomsten verwerft, deze bij elke mede-eigenaar afzonderlijk in de belastbare basis zullen komen.
Wanneer een maatschap (dit is een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid) geen winsten of baten haalt en enkel roerende en onroerende inkomsten haalt kan men deze als fiscaal transparant beschouwen.
Bij de evaluatie van fiscale transparantie bij een stichting-administratiekantoor zal men ook kijken of er een onmiddellijke (dit is binnen de 15 dagen) doorstortingsverplichting is.
Kaaimantaks
Een vrij recente en brede vorm van fiscale transparantie is ontstaan met de invoering van de Kaaimantaks. Deze taks is een 'doorkijkbelasting' waarbij men de inkomsten van een juridische constructie fiscaal toewijst aan de oprichter (net alsof deze de inkomsten rechtstreeks verwerft) ofwel belast bij de uitkering aan een begunstigde.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.