Is mijn vennootschap een KMO?
Of uw vennootschap een KMO is of groot of klein, wordt bepaald door de Europese kmo-definitie. KMO staat voor kleine of middelgrote onderneming. Het onderscheid tussen een kleine, middelgrote en grote onderneming vindt men terug in de Europese kmo-definitie. Op vele plaatsen in de belasting- en vennootschapswetgeving staan er voordelen of uitzonderingen voor kleine of zeer kleine (micro) ondernemingen. In de belastingwetgeving spreekt men eigenlijk niet van een kmo. Het onderscheid klein/niet klein/micro staat los van het onderscheid klein/middelgroot/groot.
Er is dus een verschil tussen de 'Europese definitie' en de 'fiscale definitie' van een kleine vennootschap.
Een belangrijk voordeel voor een kleine onderneming in de fiscale wetgeving is alleszins dat deze kan genieten van ene lager tarief (20%) voor de eerste 100.000 euro belastbaar inkomen.
Maar wat is daar nu een fiscaal gezien een kleine onderneming? Dit hangt af van verschillende criteria. In deze wiki zetten we op een rijtje wat er allemaal meespeelt in het bepalen van 'klein' of 'niet klein' en gaan we ook nog even in op het onderscheid kmo/niet kmo.
Het fiscaal onderscheid tussen klein en niet klein
Rechtspersoonlijkheid
Kleine vennootschappen hebben rechtspersoonlijkheid. Dit wil zeggen dat de maatschap niet het etiket 'kleine vennootschap' krijgt.
Drie criteria
Naast rechtspersoonlijkheid zijn er drie criteria die bepalen of de vennootschap klein is. Indien men de grenzen van niet meer dan één van die criteria overschrijdt is men klein. Met andere voorwaarden: voor twee van de drie criteria moet men onder de grenzen blijven, zoniet wordt men als groot aanzien. De criteria draaien rond personeelsbezetting, omzet en balanstotaal. De grenzen zijn: 50 werknemers, jaaromzet zonder btw 9 miljoen euro en 4,5 miljoen euro op de balans. U vindt deze criteria in artikel 1:24 van het Wetboek Vennootschappen en Verenigingen (art. 1:24 WVV). Men maakt op basis van deze criteria een evaluatie per boekjaar. Bij een verlengd boekjaar verrekent men voor het aantal werknemers en de omzet pro rata op basis van begonnen maanden.
Voorbeeld
Stel: uw vennootschap heeft 12 werknemers en draait 20 miljoen euro omzet en heeft 4 miljoen euro op de balans. Dan is uw vennootschap klein, want niet meer dan 50 werknemers en niet meer dan 4,5 miljoen euro op de balans. Enkel de grens van de omzet is overschreden, dus voor niet meer dan één (niet 2 of niet 3) criteria zijn de grenzen overschreden.
Van klein naar groot en terug
Wanneer u als kleine onderneming twee achtereenvolgende boekjaren twee of drie grenzen overschrijdt, dan wordt u groot. Omgekeerd, indien u twee achtereenvolgende boekjaren twee grenzen niet overschrijdt dan wordt uw grote onderneming klein. Een voorbeeld: u overschrijdt als kleine vennootschap één grens in 2020, drie grenzen in 2021, twee grenzen in 2022, in 2023 maar één grens. Dan is de vennootschap klein in 2020, klein in 2021, klein in 2022 en groot in 2023, want twee jaar op een rij de grenzen overschreden. Indien u in 2023 en 2024 telkens maar één grens overschrijdt bent u weer klein vanaf 2025.
En de starters? Afhankelijk van het financieel plan zal uw onderneming een start nemen als kleine of grote onderneming.
Micro-vennootschap
In de wetgeving spreekt men ook nog van een micro-vennootschap. Een micro-vennootschap is een type van kleine vennootschap. Het voordeel voor een micro-vennootschap is dat deze minder moet betalen voor de neerlegging van de jaarrekening bij de balanscentrale.
Verbonden vennootschappen
Bij verbonden vennootschappen onderzoekt men de criteria inzake omzet en balanstotaal op geconsolideerde basis. Voor het aantal werknemers neemt het gemiddelde.
Het Europees onderscheid tussen klein, middelgroot en groot (KMO of niet)
Volgens de Europese kmo-definitie is een kmo een zelfstandig bedrijf met minder dan 250 werknemers én met een jaaromzet van maximum 50 miljoen euro of een balanstotaal van maximum 43 miljoen euro en zelfstandig zijn (dit wil zeggen niet meer dan 25% van de onderneming mag in handen zijn van een onderneming die zelf geen kmo is).
Een kleine onderneming betekent minder dan 50 werknemers én met een jaaromzet van maximum 10 miljoen euro of een balanstotaal van maximum 10 miljoen euro.
Ook hier verliest men de hoedanigheid van kmo slechts na twee jaren na elkaar overschrijden van de criteria. En ook hier telt men de gegevens van verbonden ondernemingen mee.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.