Op uw aanslagbiljet staat "aanslagjaar 2026", maar het gaat over wat u in 2025 verdiende. Dat verschil tussen aanslagjaar en belastbaar tijdperk zorgt vaak voor verwarring. Voor vennootschappen met een boekjaar dat niet op 31 december afsluit, wordt het nog lastiger. Hieronder leest u wat beide begrippen betekenen en waarom het juiste jaar ertoe doet.
Wat is het aanslagjaar?
Het aanslagjaar is het jaar waarvoor de belasting gevestigd wordt. Volgens artikel 359 WIB 92 begint een aanslagjaar op 1 januari en eindigt het op 31 december. Het aanslagjaar draagt de naam van een kalenderjaar, bijvoorbeeld aanslagjaar 2026.
Tarieven, schijven, vrijstellingen en drempels worden in de wet meestal per aanslagjaar vastgelegd. Ook geïndexeerde bedragen worden per aanslagjaar bekendgemaakt.
Wat is het belastbaar tijdperk?
Het belastbaar tijdperk is de periode waarin u de inkomsten verkrijgt. Artikel 360 WIB 92 bepaalt dat de belasting voor een aanslagjaar gevestigd wordt op de inkomsten van het belastbaar tijdperk. De Koning bepaalt in het uitvoeringsbesluit (KB/WIB 92) welk tijdperk dat is.
In de personenbelasting is het eenvoudig. Het belastbaar tijdperk is het kalenderjaar vóór het aanslagjaar:
- inkomsten van 2025 horen bij aanslagjaar 2026;
- inkomsten van 2026 horen bij aanslagjaar 2027.
Vennootschappen: het boekjaar telt
In de vennootschapsbelasting is het belastbaar tijdperk het boekjaar. Dat valt niet altijd samen met het kalenderjaar. Het aanslagjaar hangt dan af van de datum waarop het boekjaar afsluit.
De regel: aanslagjaar 2026 omvat de boekjaren die afgesloten zijn van 31 december 2025 tot en met 30 december 2026. Enkele voorbeelden:
- boekjaar van 01/01/2025 tot 31/12/2025: aanslagjaar 2026;
- boekjaar van 01/07/2025 tot 30/06/2026: aanslagjaar 2026;
- boekjaar van 01/01/2026 tot 31/12/2026: aanslagjaar 2027.
Een boekjaar dat op 31 december afsluit, hoort dus bij het aanslagjaar van het jaar daarna. Een boekjaar dat eerder in het jaar afsluit, hoort bij het aanslagjaar van datzelfde jaar.
Waarom maakt dat verschil?
Fiscale regels veranderen vaak van aanslagjaar tot aanslagjaar. Neem een nieuwe regel die geldt "vanaf aanslagjaar 2027":
- een vennootschap met een boekjaar van 1 januari tot 31 december past hem toe vanaf haar boekjaar 2026;
- een vennootschap die afsluit op 30 juni, past hem toe vanaf het boekjaar van 1 juli 2026 tot 30 juni 2027;
- voor het boekjaar dat op 30 juni 2026 afsluit, gelden voor die vennootschap nog de oude regels.
Wie zich op het kalenderjaar baseert, past dus soms het verkeerde tarief of de verkeerde voorwaarden toe. Denk aan de voorwaarden voor het verlaagd tarief van 20% op de eerste € 100.000,00 winst. Meer daarover leest u in Wat is het verlaagd KMO-tarief? en in Vennootschapsbelasting.
Het juiste aanslagjaar is ook belangrijk voor de termijnen. De fiscus kan een aanslag maar binnen bepaalde termijnen vestigen of wijzigen. Bij een controle gelden termijnen van drie, vier of zeven jaar, die per aanslagjaar lopen. Meer leest u in Fiscale procedure.
Hoe de fiscus vertrekt van uw boekhouding om de belastbare winst te berekenen, leest u in Is de jaarrekening bindend voor de fiscus? en De 14 bewerkingen in de vennootschapsbelasting.
Kort samengevat: vraag en antwoord
Wat is het verschil tussen aanslagjaar en belastbaar tijdperk? Het belastbaar tijdperk is de periode waarin u de inkomsten verkrijgt. Het aanslagjaar is het jaar waarvoor de belasting op die inkomsten gevestigd wordt (art. 359 en 360 WIB 92).
Bij welk aanslagjaar hoort een boekjaar dat op 30 juni 2026 afsluit? Bij aanslagjaar 2026. Aanslagjaar 2026 omvat de boekjaren afgesloten van 31 december 2025 tot en met 30 december 2026.
Veelgestelde vragen
Over welke inkomsten gaat aanslagjaar 2026 in de personenbelasting?
Over de inkomsten die u in 2025 verkreeg.
Mijn boekjaar sluit af op 31 december 2026. Welk aanslagjaar is dat?
Aanslagjaar 2027. Een boekjaar dat op 31 december afsluit, hoort bij het aanslagjaar van het volgende kalenderjaar.
Waarom is het juiste aanslagjaar zo belangrijk?
Omdat tarieven, drempels en voorwaarden vaak per aanslagjaar veranderen. Een verkeerd aanslagjaar kan tot een foute aangifte leiden.
Waar staat de regel over het belastbaar tijdperk van vennootschappen?
Artikel 360 WIB 92 laat de bepaling van het belastbaar tijdperk aan de Koning over. De details staan in het KB/WIB 92.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.