Welke onkosten kunnen fiscaal nooit worden afgetrokken?
In de vennootschapsbelasting zijn er gemaakte kosten die fiscaal niet in mindering kunnen worden genomen. Men zegt wel eens dat de Fiscus deze 'er uit zal smijten'. Iets technischer spreekt men over de verworpen uitgaven. Met andere woorden: dergelijke kosten zal de Fiscus aan het belastbaar resultaat toevoegen. In deze wiki bekijken we schematisch de belangrijkste categorieën van zulke 'verworpen uitgaven'.
Bepaalde belastingen
Bepaalde belastingen worden fiscaal niet als kost aanvaard en moeten dus ook uit het belastbaar resultaat. Dit geldt onder meer voor de vennootschapsbelasting, de voorafbetalingen en voorheffingen, de 10%-heffing bij aanleg van een liquidatiereserve en het forfaitair gedeelte buitenlandse belasting. Opgelet, opdat belastingen niet aftrekbaar zijn moet de wet dit expliciet bepalen. Dit is niet het geval voor onder meer de onroerende voorheffing, de verkeersbelasting, de kilometerheffing, de accijnzen, de niet aftrekbare BTW, de gemeentebelastingen en de provinciebelastingen. Deze laatste categorieën zijn geen verworpen uitgaven en zijn dus wel aftrekbaar.
Autokosten
De aankoop van een bedrijfsvoertuig en de met de auto verbonden kosten zijn niet altijd 100% fiscaal aftrekbaar, het niet aftrekbare gedeelte van de aankoopprijs is een verworpen uitgave. De vergoedingen die aan de vennootschap zijn betaald voor persoonlijk gebruik vormen deel uit van de berekening. De berekening van de fiscaal aftrekbare autokosten is een complexe zaak omdat er men met heel wat parameters (brandstof, uitstoot) rekening houdt. Ook bij minderwaarden in het geval van doorverkoop van wagens zijn er aftrekbeperkingen. Vanaf 1 januari 2020 gaat men ook voor de brandstofkosten een CO2-formule toepassen. Naargelang het Voordeel Alle Aard van de bedrijfswagen of de mobiliteitsvergoeding is er een percentage verworpen uitgave: 17% of 40% van dat Voordeel Alle Aard, afhankelijk of de vennootschap al dan niet de brandstofkosten voor haar rekening neemt.
Receptiekosten - Relatiegeschenken - Restaurantkosten
Receptiekosten en relatiegeschenken kan u maar voor de helft (50%) fiscaal in mindering nemen. Voor restaurantkosten is de aftrek tot 69% beperkt, wat betekent dat 31% een verworpen uitgave zal zijn.
Abnormale en goedgunstige voordelen
Onder 'abnormale en goedgunstige voordelen' verstaan men ofwel voordelen die helemaal niet courant zijn (bvb. verkoop zwaar onder de marktprijs) ofwel vanuit een bijzondere sympathie ontstaan (bvb. zonder enige tegenprestatie of betaling). Enkele voorbeelden: het kan over een renteloze lening gaan of een te lage prijs bij een aandelentransactie. De Administratie zal dan 'een prijs' plakken op een dergelijke transactie en dat bedrag zal bij de belastbare winst komen.
Sociale voordelen
Indien uw vennootschap sociale voordelen of bepaalde cheques (maaltijdcheques, ecocheques, enz.) toekent, is dit vaak voor een deel een fiscaal niet aftrekbare kost (ondermeer de tussenkomst van de begunstigde).
Giften
Als u niet wilt dat de giften van de vennootschap in de belastbare basis komen, moet u er op toezien dat deze gebeuren in het voordeel van erkende instellingen (instellingen openbaar nut, centra voor technische vooruitgang, wetenschappelijk onderzoek).
Waardeverminderingen
Indien u waardeverminderingen of minderwaarden op aandelen boekt, leidt dit niet naar een fiscaal aftrekbare kost. Dit is anders wanneer er een vereffening en verdeling aan de orde is of wanneer u handelt in aandelen (als kredietinstelling of beleggings- of beheersvennootschap).
Tax shelter
Wanneer uw vennootschap zich engageert in een taks shelter zijn bepaalde kosten verbonden aan de aankoop van een tax shelter-attest niet aftrekbaar.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.