Zijn al mijn onkosten beroepsmatig?
Alle onkosten die een vennootschap doet zijn beroepsmatig/professioneel, maar dat betekent niet dat u alle kosten zomaar van de belastbare basis kan aftrekken. We moeten dus een onderscheid maken tussen wat in de boekhouding als kost is verantwoord en wat er fiscaal al dan niet in mindering kan komen.
Alle kosten beroepskosten?
Alle kosten in een vennootschap hebben een beroepsmatig karakter. Deze zijn te onderscheiden van wat men in fiscaal verband als 'aftrekbare beroepskosten' beschouwt, waarmee men dan bedoelt: kosten die u als belastingplichtige heeft gedaan om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden. Dus: alle kosten beroepskosten? Ja. Alle beroepskosten fiscaal te verrekenen? Neen.
Voorwaarden
In het Wetboek Inkomstenbelastingen (WIB92) staan een aantal voorwaarden waaraan de fiscaal erkende kosten moeten voldoen: gedaan of gedragen; tijdens het belastbare tijdperk; om belastbare inkomsten te behouden of te verkrijgen; bewijzen. Hieronder gaan we even kort in op die voorwaarden.
Gedaan of gedragen
Indien u een kost heeft gedaan (bvb. u heeft een pak papier voor uw onderneming gekocht) dan is het duidelijk dat u die kost heeft gedaan. Maar waar zit dan het onderscheid met 'gedragen'? Bij 'gedragen' staat het zo in uw boeken omdat u de boekhoudkundige regels volgt zonder dat dit hoeft te betekenen dat er ook effectief een betaling moet zijn. Een afschrijving bijvoorbeeld is een boekhoudkundige verwerking, een boekhoudkundige kost, die een vennootschap draagt. Of nog: wanneer de schuld zeker en vaststaand is en deze is geboekt als kost, is deze al gedragen door de vennootschap, daarvoor hoeft er zelfs nog geen effectieve storting, uitkering of betaling te zijn.
Tijdens het belastbare tijdperk
Het volstaat niet dat de kosten gedaan of gedragen zijn in een belastbaar tijdperk om ze af te trekken met het oog op de berekening van de belastingen geheven op de inkomsten in die periode. U moet ook nog rekening houden met het 'matching'-principe, dit wil zeggen dat u kosten verbonden aan een bepaald boekjaar enkel in dat boekjaar fiscaal kan aftrekken. Indien u als huurder de huur in juni vooraf betaalt voor bijvoorbeeld 18 maanden, dan zal u in dat zelfde jaar de kosten voor 6 maanden kunnen aftrekken en de resterende 12 maanden huurprijs zullen in het volgende jaar zijn (in de veronderstelling dat het boekjaar heir samenvalt met het kalenderjaar).
Om belastbare inkomsten te behouden of te verkrijgen
Een heikel punt is het kunnen aantonen dat de kosten noodzakelijkerwijze verband houden met de activiteit van de vennootschap. Ook moeten de fiscaal aftrekbare kosten de vennootschap toelaten om inkomsten te verkrijgen of te behouden. Dit wil zeggen dat kosten zonder tegenprestatie niet onder die categorie vallen. Zo kan men de bestuurders niet excessief vergoeden wanneer daar amper een tegenprestatie tegenover staat.
Met mate
Indien de kosten op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen, zijn deze niet aftrekbaar. Dit is natuurlijk een feitenkwestie. Het zal met andere woorden moeilijk zijn om drie keer per dag oesters en champagne 'in aftrek' te nemen. Ook een extravagante bedrijfswagen voor een pas gestarte lagere bediende zullen voor knipperende ogen bij de Fiscus zorgen.
Bewijzen
Het is aan de vennootschap (de belastingplichtige) om de kosten te bewijzen. Daarom is het van belang de bewijsstukken (facturen, enz.) goed bij te houden.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.