Zijn al mijn inkomsten beroepsmatig in de vennootschapsbelasting?
Zijn al mijn inkomsten beroepsmatig in de vennootschapsbelasting? In principe zijn alle inkomsten die een vennootschap verkrijgt beroepsmatig, of 'professioneel'. Niet alle inkomsten worden belast, want een heel stuk zal geneutraliseerd worden door de uitgaven van de vennootschap.
Dan ook alle uitgaven beroepsmatig ?
In theorie zijn alle uitgaven van de vennootschap beroepsmatig of - anders gezegd - met een professioneel karakter. Opgelet, het is niet omdat alle inkomsten fiscaal beschouwd worden als beroepsmatig dat ook alle kosten zouden kunnen genieten van een fiscale aftrek. Over het al dan niet in aftrek kunnen nemen van ("in kosten steken" zeggen de Vlamingen nog wel eens) bepaalde kosten is al heel veel inkt gevloeid.
Artikel 49 WIB
Enkele lijntjes uit het Wetboek Inkomstenbelasting (WIB92) die neergeschreven zijn in het artikel 49 hebben al tot tal van discussies met de Fiscus geleid: "Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en waarvan hij de echtheid en hete bedrag verantwoordt oor middel van bewijsstukken (…)".
Boekhouding en Belastingen
Het is dus niet omdat er in de boekhouding bepaalde kosten ten laste van de vennootschap zijn verwerkt dat deze de automatisch de belastingen zouden kunnen drukken. De Fiscus beoordeelt alle voorwaarden uit artikel 49 WIB nogal streng en gaat vaak bepaalde kosten verwerpen (of zoals de Vlamingen wel eens zeggen: "eruit smijten") en deze naar de categorie Verworpen Uitgaven verwijzen, dit zijn kosten die door de Fiscus als niet aftrekbare beroepskost worden aanzien. Maar men kan natuurlijk niet toepassen wat er niet staat en daarom eindigen deze discussies soms voor de Rechtbank.
Een voorbeeld: autokosten
Ook een auto mag men niet zomaar helemaal 'in kosten nemen' vanuit fiscaal oogpunt. De aftrekbaarheid van deze beroepskost is afhankelijk van de CO2-uitstoot van het voertuig. Het gedeelte dat niet meetelt als kost voor de belastingen is een verworpen uitgave en moet bij een speciale code (code 1205) op het aangifteformulier worden vermeld.
De Rechtspraak
Omdat de wettekst niet zomaar eenduidig op alle situaties kan toegepast worden, is het aan de Rechter om een oordeel te vellen in het geval van een gerechtelijke procedure. Daar verwijst men soms naar principes en voorwaarden die niet letterlijk in het wetboek terug te vinden zijn, zoals bijvoorbeeld de intentionaliteitsvoorwaarde (de kost is gedaan om inkomsten te verkrijgen of te behouden), de voorwaarde van een positieve invloed op het resultaat van de vennootschap, enz.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.