Vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting: welk regime geldt voor uw organisatie?

Vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting: niet elke rechtspersoon betaalt dezelfde belasting. Een bv of een nv betaalt vennootschapsbelasting op haar winst. Een gemeente of een vzw zonder winstgevende activiteit valt meestal onder de rechtspersonenbelasting. Het verschil lijkt technisch, maar het bepaalt wat de fiscus belast en hoeveel u betaalt.

Vennootschapsbelasting als hoofdregel

De vennootschapsbelasting geldt voor binnenlandse vennootschappen (art. 179 WIB 92). Dat zijn rechtspersonen die:

• een onderneming exploiteren of zich bezighouden met verrichtingen van winstgevende aard;
• hun voornaamste inrichting of hun zetel van bestuur of beheer in België hebben.

Ook een vzw kan onder de vennootschapsbelasting vallen als ze een onderneming exploiteert of winstgevende verrichtingen doet. Wat daaronder valt, leest u in Wat is een winstgevende activiteit? Een overzicht van de vennootschapsbelasting vindt u in Vennootschapsbelasting.

Wie valt onder de rechtspersonenbelasting?

Art. 220 WIB 92 somt op wie aan de rechtspersonenbelasting onderworpen is:

• de overheid: de Staat, de gemeenschappen en gewesten, provincies, gemeenten, OCMW's, politie- en hulpverleningszones, polders en wateringen, en openbare kerkelijke instellingen;
• rechtspersonen die op grond van art. 180 WIB 92 uitdrukkelijk buiten de vennootschapsbelasting vallen;
• rechtspersonen met een Belgische zetel die geen onderneming exploiteren en geen winstgevende verrichtingen doen, of die op grond van art. 181 en 182 WIB 92 niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen zijn, zoals bepaalde vzw's;
• andere verenigingen die geen winsten of baten verkrijgen en ervoor kiezen om onder de rechtspersonenbelasting te vallen. Die keuze geldt dan voor minstens zes opeenvolgende belastbare tijdperken.

Een ander uitgangspunt: winst of bepaalde inkomsten

Het grootste verschil zit in wat belast wordt.

In de vennootschapsbelasting betaalt de vennootschap belasting op haar volledige winst. De fiscus vertrekt van de boekhouding en past daarna correcties toe.

In de rechtspersonenbelasting wordt niet de winst belast. Alleen bepaalde, in de wet opgesomde inkomsten worden belast, vooral onroerende inkomsten en bepaalde roerende inkomsten, zoals interesten en dividenden. Daarnaast gelden aparte heffingen op bepaalde uitgaven.

Op roerende inkomsten wordt meestal al roerende voorheffing ingehouden, standaard 30 %. Binnen de rechtspersonenbelasting speelt die voorheffing doorgaans een bevrijdende rol: de rechtspersoon betaalt daarboven in de regel niets meer op die inkomsten.

Geen DBI-aftrek in de rechtspersonenbelasting

In de vennootschapsbelasting kan een vennootschap ontvangen dividenden onder voorwaarden aftrekken als definitief belaste inkomsten (DBI, art. 202 en volgende WIB 92). Zo vermijdt men dat dezelfde winst twee keer belast wordt.

Die aftrek hoort bij de berekening van de vennootschapsbelasting. In de rechtspersonenbelasting bestaat hij niet. Ontvangt een rechtspersoon veel dividenden, dan kan dat een nadeel zijn. Meer over de DBI-aftrek leest u in Wat zijn definitief belaste inkomsten (DBI)?

Eenvoudiger is niet altijd goedkoper

De rechtspersonenbelasting is administratief eenvoudiger. Toch kan ze voor een vzw met een groot beleggingsvermogen minder gunstig uitvallen dan verwacht. Kijk daarom niet alleen naar de werklast, maar ook naar de inkomsten van uw organisatie.

Vergeet ook de andere verplichtingen niet, zoals fiscale fiches voor vergoedingen aan bestuurders, personeel of vrijwilligers. Zie Verplichtingen van fiscale fiches. En wat er gebeurt als een vzw haar belastingen niet betaalt, leest u in Wat gebeurt er als de vzw de belastingen niet betaalt?

Kort samengevat: vraag en antwoord

Wat is het verschil tussen vennootschapsbelasting en rechtspersonenbelasting? De vennootschapsbelasting belast de volledige winst van vennootschappen met een winstgevende activiteit. De rechtspersonenbelasting belast alleen bepaalde inkomsten, zoals onroerende en roerende inkomsten, van rechtspersonen zonder winstgevende activiteit.

Valt een vzw onder de rechtspersonenbelasting? In de regel wel, zolang ze geen onderneming exploiteert en geen winstgevende verrichtingen doet. Doet ze dat wel, dan kan ze onder de vennootschapsbelasting vallen.

Veelgestelde vragen

Betaalt een vzw altijd minder belasting in de rechtspersonenbelasting?
Niet noodzakelijk. Dat hangt af van haar inkomsten. Voor een vzw met veel dividenden kan het ontbreken van de DBI-aftrek een nadeel zijn.

Kan een vereniging zelf kiezen voor de rechtspersonenbelasting?
Een vereniging die geen winsten of baten verkrijgt en niet onder de andere categorieën valt, kan ervoor kiezen (art. 220, 4° WIB 92). Die keuze geldt voor minstens zes opeenvolgende belastbare tijdperken.

Wordt in de rechtspersonenbelasting de winst belast?
Nee. Alleen bepaalde inkomsten die de wet opsomt, zoals onroerende inkomsten en bepaalde roerende inkomsten.

Bepaalt de rechtsvorm welk regime geldt?
Niet alleen. Ook een vzw kan onder de vennootschapsbelasting vallen als ze een onderneming exploiteert of winstgevende verrichtingen doet. De activiteit telt.