Statutaire zetel of werkelijke zetel: voor de vennootschapsbelasting maakt dat verschil uit. Bij de oprichting kiest u een statutaire zetel. Die staat in de Kruispuntbank van Ondernemingen. Maar de fiscus kijkt vooral naar de plaats waar uw vennootschap echt bestuurd wordt. Wat is het verschil, en wanneer wordt het een probleem?
Twee soorten zetel
De statutaire zetel is het officiële adres van de vennootschap. In de statuten moet minstens het gewest staan waar die zetel ligt. Het volledige adres vindt u in de Kruispuntbank van Ondernemingen.
De werkelijke zetel is de plaats waar de vennootschap echt geleid wordt. Denk aan:
- de plaats waar het bestuursorgaan vergadert en beslist;
- de plaats waar de dagelijkse leiding gebeurt;
- de plaats waar de boekhouding en de administratie gevoerd worden.
Meestal vallen beide samen. Bij internationale structuren is dat niet altijd zo.
Wat zegt de fiscale wet?
Een binnenlandse vennootschap betaalt Belgische vennootschapsbelasting. Volgens artikel 2, §1, 5° WIB 92 is dat een vennootschap die haar voornaamste inrichting of haar zetel van bestuur of beheer in België heeft. Het fiscaal recht kijkt dus naar de werkelijke zetel. Wie precies onder de vennootschapsbelasting valt, leest u in Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?
Het vermoeden bij een Belgische statutaire zetel
Heeft uw vennootschap haar statutaire zetel in België, dan geldt een weerlegbaar vermoeden. De wet gaat ervan uit dat ook de werkelijke zetel in België ligt. Het tegenbewijs is streng. U moet aantonen dat:
- de vennootschap in werkelijkheid elders bestuurd wordt; en
- haar fiscale woonplaats volgens de belastingwet van een ander land in dat andere land ligt.
Het omgekeerde kan ook. Heeft een vennootschap een buitenlandse statutaire zetel, maar wordt ze in werkelijkheid vanuit België bestuurd? Dan kan de fiscus aantonen dat ze een binnenlandse vennootschap is. Ze betaalt dan Belgische vennootschapsbelasting.
Een spanningsveld met het vennootschapsrecht
Sinds het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV) van 2019 hanteert het Belgische vennootschapsrecht de statutaire-zetelleer. Welk vennootschapsrecht van toepassing is, hangt dus af van de statutaire zetel.
Het fiscaal recht volgde die keuze niet. Daar blijft de werkelijke zetel doorslaggevend. Een vennootschap kan dus vennootschapsrechtelijk naar buitenlands recht werken, en toch fiscaal als Belgische vennootschap gelden omdat ze vanuit België bestuurd wordt.
Waarom bestaat dat onderscheid?
De regel voorkomt dat een vennootschap zich alleen op papier in een land met lagere belastingen vestigt, terwijl de echte beslissingen in België vallen. Volgens vaste rechtspraak, onder meer van het hof van beroep te Brussel, zijn bijkomstige elementen op zich niet doorslaggevend. Denk aan de nationaliteit van de aandeelhouders, of het feit dat bestuurders ook mandaten in andere groepsvennootschappen hebben. Het gaat om de plaats waar de werkelijke beslissingsmacht ligt.
Zorg daarom voor een goede documentatie: notulen, de plaats van vergaderingen en wie welke beslissingen neemt. Meer over vaste inrichtingen leest u in Wat is een binnenlandse vennootschap en wat is een vaste inrichting?
Kort samengevat: vraag en antwoord
Welke zetel telt voor de Belgische vennootschapsbelasting? De werkelijke zetel: de plaats waar de vennootschap echt bestuurd wordt. De statutaire zetel schept alleen een weerlegbaar vermoeden.
Kan een buitenlandse vennootschap Belgische vennootschapsbelasting betalen? Ja, als ze in werkelijkheid vanuit België bestuurd wordt.
Veelgestelde vragen
Kan mijn vennootschap een buitenlandse statutaire zetel hebben en toch Belgisch belastingplichtig zijn?
Ja. Wordt ze in werkelijkheid vanuit België bestuurd, dan is ze fiscaal een binnenlandse vennootschap.
Is het vermoeden bij een Belgische statutaire zetel onweerlegbaar?
Nee, het is weerlegbaar. U moet wel aantonen dat de vennootschap elders bestuurd wordt en dat haar fiscale woonplaats volgens de wet van een ander land daar ligt.
Volstaat het dat mijn bestuurders in het buitenland wonen?
Nee, niet automatisch. De fiscus kijkt naar de plaats waar de beslissingen echt genomen worden, niet alleen naar de woonplaats van de bestuurders.
Wat als twee landen mijn vennootschap als inwoner beschouwen?
Dan bepaalt een dubbelbelastingverdrag meestal welk land voorrang krijgt. Zie het artikel over EU- en internationale fiscaliteit.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.