Het FBB, voluit het forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting, is een weinig bekend mechanisme om dubbele belasting op buitenlandse inkomsten te verzachten. Ontvangt u interesten, royalty's of dividenden uit het buitenland, dan betaalt u soms twee keer belasting: in het bronland en in België. Het FBB laat u in bepaalde gevallen een deel van die buitenlandse belasting verrekenen met uw Belgische belasting.
Wat is het FBB?
Rijksinwoners moeten ook hun buitenlandse inkomsten in België aangeven. Werd een roerend inkomen in het buitenland al belast met een gelijkaardige belasting, dan kan het FBB die dubbele last verlichten. De regels staan in de artikelen 285 tot 289 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92).
Het FBB is een eenzijdige Belgische maatregel. Daarin verschilt het van een dubbelbelastingverdrag, dat een akkoord tussen twee landen is. Beide kunnen wel samen spelen: sommige verdragen verwijzen uitdrukkelijk naar het FBB. Meer over verdragen leest u in Wat is een dubbelbelastingverdrag (DBV)?
Wanneer kunt u het FBB toepassen?
De wet stelt strikte voorwaarden. De belangrijkste zijn:
- het gaat om roerende inkomsten van buitenlandse oorsprong, zoals interesten of royalty's;
- die inkomsten werden in het buitenland effectief belast met een belasting die lijkt op de Belgische;
- de kapitalen of goederen waaruit het inkomen voortkomt, worden in België gebruikt voor de uitoefening van een beroepswerkzaamheid.
Die laatste voorwaarde is belangrijk. Een particulier die privé belegt, kan zich in de regel niet op het FBB beroepen. Op die regel bestaat wel een belangrijke uitzondering voor Franse dividenden (zie verder).
De berekening: 15/85sten
Als hoofdregel bedraagt het FBB 15/85sten van het netto-inkomen, vóór aftrek van de Belgische roerende voorheffing. Dat forfait geldt los van het bedrag dat het buitenland werkelijk inhield.
Voor vennootschappen geldt sinds aanslagjaar 2024 een strengere regel voor royalty's en vergelijkbare inkomsten uit het gebruik of de concessie van roerende goederen. De programmawet van 26 december 2022 verving het forfait van 15/85sten daar door een berekening op basis van de werkelijk ingehouden buitenlandse bronbelasting. U verrekent dus niet meer dan wat het buitenland echt inhield.
Dividenden: een bijzondere regeling
Voor dividenden is het FBB in de wet in principe beperkt tot uitzonderlijke gevallen. Het Belgisch-Franse dubbelbelastingverdrag bevat echter een eigen bepaling over de verrekening van Franse bronbelasting. Na een reeks arresten van het Hof van Cassatie, onder meer van 23 november 2023 en 21 juni 2024, aanvaardt de fiscus intussen dat ook particulieren het FBB toepassen op dividenden van Franse oorsprong. De administratie bevestigde dat in circulaire 2025/C/69 van 27 oktober 2025.
Die erkenning geldt alleen voor Frankrijk. U moet aantonen dat in Frankrijk effectief bronbelasting werd ingehouden. Voor eerdere jaren kunt u het FBB soms nog vragen via een bezwaarschrift of een verzoek tot ambtshalve ontheffing, binnen de wettelijke termijnen.
Voor dividenden uit andere landen hangt alles af van het verdrag met dat land. Niet elk verdrag bevat een vergelijkbare bepaling. Algemene tips over dubbele belasting vindt u in Hoe vermijd ik dubbele belasting?
Wat zegt het Europees recht?
In de zaak Kerckhaert-Morres (zaak C-513/04, arrest van 14 november 2006) oordeelde het Hof van Justitie van de Europese Unie dat het EU-recht een lidstaat niet verplicht om dubbele belasting weg te werken die ontstaat doordat twee lidstaten parallel hun heffingsbevoegdheid uitoefenen. In die zaak belastte België buitenlandse en Belgische dividenden aan hetzelfde tarief, en dat volstond. Het EU-recht dwingt België dus niet om het FBB automatisch voor elk land open te stellen.
Wilt u weten hoe uw beleggingen in het algemeen belast worden, lees dan Beleggingsfiscaliteit en EU- en internationale fiscaliteit.
Kort samengevat: vraag en antwoord
Wat is het FBB? Een eenzijdige Belgische regeling (art. 285 tot 289 WIB 92) om een forfaitair deel van buitenlandse belasting op roerende inkomsten te verrekenen met de Belgische belasting, in principe 15/85sten van het netto-inkomen.
Kan ik het FBB toepassen op Franse dividenden? Ja. Na rechtspraak van het Hof van Cassatie aanvaardt de fiscus dat sinds circulaire 2025/C/69, ook voor particulieren, mits u bewijst dat Franse bronbelasting werd ingehouden.
Veelgestelde vragen
Is het FBB hetzelfde als een dubbelbelastingverdrag?
Nee. Het FBB is een eenzijdige Belgische maatregel. Een dubbelbelastingverdrag is een akkoord tussen twee landen. Ze kunnen wel samen spelen.
Geldt de formule van 15/85sten altijd?
Als hoofdregel wel. Voor royalty's die vennootschappen ontvangen, geldt sinds aanslagjaar 2024 een berekening op basis van de werkelijk ingehouden buitenlandse bronbelasting.
Kan ik het FBB toepassen op elk buitenlands dividend?
Nee. Voor dividenden gelden strenge voorwaarden. Voor Franse dividenden aanvaardt de fiscus het FBB wel, op basis van het verdrag met Frankrijk.
Kan ik het FBB nog vragen voor vorige jaren?
Soms wel, via een bezwaarschrift of een verzoek tot ambtshalve ontheffing. Daarvoor gelden strikte termijnen.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.