Hoe vermijd ik dubbele belasting?

Een dubbelbelastingverdrag

Wanneer België met het land waar de inkomsten werden behaald een afspraak heeft gemaakt over wie wat mag belasten, is er al een grote mate van voorspelbaarheid en reductie van de dubbele belasting. Lees hier meer over hoe dubbelbelastingverdragen werken. 

Geen verdrag?

In het Belgische wetboek Inkomstenbelasting (WIB) is er een bepaling (art. 156) die stelt dat de Belgische personenbelasting op de buitenlandse inkomsten in bepaalde gevallen tot de helft verminderd kan worden. Het gaat over in het buitenland gelegen onroerende goederen en in het buitenland behaalde en belaste beroepsinkomsten. Voor deze laatste categorie zijn er wel een aantal beperkingen. Zo mag het niet gaan over inkomsten van roerende goederen en kapitalen die de belastingplichtige gebruikt voor het uitoefenen van zijn beroep in België. Ook bezoldigingen van bedrijfsleiders voor hun activiteiten in België kunnen niet rekenen op dit systeem. Wel onder dat systeem vallen verder nog in het buitenland behaalde winsten of baten, prijzen, subsidies, sommige pensioenen of bepaalde onderhoudsuitkeringen.

Het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting is een andere methode om bepaalde inkomsten (gedeeltelijk) vrij te stellen van dubbele belasting.  Over het forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting kan u hier meer lezen.

Ontheffing van ambtswege (art. 376 WIB)

In bepaalde gevallen ontstaat de dubbele belasting uit een materiële vergissing (een verschrijving, een rekenfout, enz.) of werd er ten onrechte via twee systemen dubbel belast. De bevoegde ambtenaar kan dan ontheffing verlenen van de ‘overbelastingen’ wanneer nieuwe documenten of feiten worden aangevoerd.  Dit systeem is wel aan enkele voorwaarden verbonden. Zo is er een termijn van vijf jaar vanaf het jaar waarin de belasting is verschuldigd om een dergelijke aanvraag te doen. Bovendien mag de belastingaanslag die betwist wordt nog geen voorwerp zijn geweest van een bezwaarschrift dat aanleiding heeft gegeven tot een definitieve beslissing over de grond van de zaak.  Wanneer er iemand van deze regeling gebruikt wenst te maken, is er dikwijls discussie over wat nu een nieuw gegeven is en wat niet. De wet stelt dat de een wijziging van de rechtspraak alvast niet beschouwd wordt als een nieuw gegeven. De ontheffing van ambtswege gebeurt niet enkel op initiatief van de belastingplichtige, maar kan ook door de fiscale administratie zelf gebeuren wanneer deze bepaalde ‘overbelastingen’ (te veel geheven belasting) heeft vastgesteld. Dit kan zowel bij een overschot van belastingkredieten, als bij te veel voorheffingen of voorafbetalingen of bij de toepassing van allerhande belastingverminderingen (ook gewestelijke). Het systeem van ontheffing kan ook aansluiten bij het systeem van een dubbelbelastingverdrag: wanner men naderhand vaststelt dat het dubbelbelastingverdrag niet correct werd toegepast, kan men nog het een ander corrigeren via dit systeem.