Rijksinwoners in de personenbelasting.
Artikel 3 van het WIB (Wetboek Inkomstenbelasting) bepaalt dat personenbelasting van toepassing is op de rijksinwoners. Om te zien wat rijksinwoners zijn, moeten we kijken naar art. 2§1, 1° WIB. Daar lezen we dat onder ‘rijksinwoners’ volgende categorieën begrepen worden:
- Natuurlijke personen met woonplaats of zetel van fortuin in België;
- Belgische diplomatieke en consulaire ambtenaren en inwonende gezinsleden;
- Andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en inwonende gezinsleden;
- Andere ambtenaren, vertegenwoordigers van de Belgische Staat, Gemeenschappen, Gewesten, provincies, gemeenten, enz. met Belgische nationaliteit die werkzaamheden in het buitenland uitoefenen zonder daar duurzaam te verblijven.
Natuurlijke personen met woonplaats of zetel van fortuin in België.
Met natuurlijke personen worden mensen bedoeld, wezens dierechten en verplichtingen hebben. Men gebruikt het begrip ‘natuurlijke persoon’ om een onderscheid te maken met het begrip ‘rechtspersoon’, dit is een organisatie of vennootschap die zelfstandig kan optreden. Wanneer een mens levend en levensvatbaar wordt geboren, begint zijn bestaan als natuurlijke persoon. Deze periode eindigt bij het overlijden.
De Fiscus kan ook nog overgaan tot heffing van de personenbelasting na het overlijden. Dit kan bijvoorbeeld wanneer iemand een bezoldiging krijgt na het overlijden. Het is natuurlijk absurd of wat macaber om een overleden persoon aan te schrijven, daarom wordt voor de naam van de persoon het woord Nalatenschap geplaatst in zulke gevallen.
Elke staat is zelf bevoegd om te bepalen wie een inwoner is voor belastingdoeleinden. Dit betekent dat het niet uitgesloten is dat twee (of meer) landen zeggen dat u een (fiscale) inwoner bent. Zo ontstaat er een risico op dubbele belasting. Wanner er tussen landen een verdrag wordt gesloten over wie wie of wat mag belasten (een zogenaamd dubbelbelastingverdrag), spreekt men daarin meestal af in welke staat men de persoon als fiscaal inwoner zal zien. Het verdrag voorziet dan een checklist om te kijken aan welk land de persoon wordt ‘toegewezen’. De vragen die daarbij onderzocht worden zijn: waar is het duurzaam tehuis? Waar blijft de persoon gewoonlijk? Welke nationaliteit heeft de persoon?
Wat is de woonplaats fiscaal gezien?
Wat is de zetel van fortuin?
Belgische diplomatieke en consulaire ambtenaren en inwonende gezinsleden.
Deze ambtenaren worden geacht rijksinwoner te zijn.
Andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en inwonende gezinsleden.
Ook deze categorie wordt geacht om Belgisch rijksinwoner te zijn. Opgelet, het gaat zeker niet over alle leden van een Belgische diplomatieke zending en hun inwonende gezinsleden. Personeel dat op buitenlandse posten ‘lokaal’ wordt gerekruteerd en dat de nationaliteit van het land waar de diplomatieke post zicht bevindt, valt niet onder deze bepaling.
Andere ambtenaren, vertegenwoordigers van de Belgische Staat, Gemeenschappen, Gewesten, provincies, gemeenten, enz. met Belgische nationaliteit die werkzaamheden in het buitenland uitoefenen zonder daar duurzaam te verblijven.
Heel deze groep mensen wordt aanzien als rijksinwoners van België wanneer ze de Belgische nationaliteit bezitten en nog geen inwoner waren in dat ander land voor ze hun opdracht aanvatten.
En wat met buitenlandse diplomaten in België ?
De buitenlandse diplomatieke ambtenaren en de consulaire beroepsambtenaren die in België zijn geaccrediteerd, net zoals hun inwonende gezinsleden, zijn niet aan de personenbelasting onderworpen.
En als ik mij laat uitschrijven?
Het is niet omdat u zich laat uitschrijven uit België dat u meteen geen fiscaal inwoner meer bent. Het is wel aan de overheid om te bewijzen dat u nog een rijksinwoner bent, bijvoorbeeld omdat uw zetel van fortuin in België is gelegen.
Vragen over belastingen?
De advocaten van Wanted Law Tax luisteren graag naar uw verhaal. Neem gerust contact op!
Kom ook alles te weten over
Wat zeggen onze cliënten over de dienstverlening van Wanted Law?
Lees de reviews van onze cliënten.