Wat zijn de onderdelen van de personenbelasting?

Onroerende inkomsten (art. 7-16 van het Wetboek Inkomstenbelasting).

Onroerende inkomsten zijn inkomsten die u verkrijgt als eigenaar van onroerende goederen (huizen, appartementen, studio’s, gronden, enz.).  Deze onroerende inkomsten kunnen periodiek zijn. Wanneer er eenmalig inkomsten zijn, bijvoorbeeld bij het realiseren van een meerwaarde bij verkoop, zullen deze inkomsten in de categorie ‘diverse inkomsten’ vallen.

Vaak wordt de belasting gebaseerd op een fictief inkomen, het zogenaamde kadastraal inkomen (KI). In bepaalde gevallen, bijvoorbeeld bij verhuur van een appartement aan een zelfstandige die dit enkel voor professioneel gebruik aanwendt, wordt voor het inkomen gekeken naar de huurinkomsten.

In de meeste gevallen wordt de eigen gezinswoning niet belast. De onroerende inkomsten worden besproken in de artikelen 7 tot 16 van het wetboek Inkomstenbelasting.

Roerende inkomsten (artikel 17-22 van het Wetboek Inkomstenbelasting).

Bij roerende inkomsten kan gedacht worden aan interesten, dividenden, huurinkomsten, inkomsten van een concessie, lijfrenten, auteursrechten, enz.

Roerende inkomsten zijn inkomsten die afkomstig zijn van opbrengsten uit roerende goederen en kapitalen. Vaak worden de belastingen geheven op het moment van de uitkering, dit is het systeem van de zogenaamde roerende voorheffing. Indien er een vrijstelling van belasting is, is er geen roerende voorheffing verschuldigd. Al zijn er wel bepaalde soorten dividenden waarvoor de vrijstelling niet via het systeem van de roerende voorheffing vrijgesteld worden, maar geregeld worden in de aangifte in de personenbelasting, het gaat dan over de eerste schijf (voor aanslagjaar 2020, inkomsten 2019 512,50 euro)  van dividenden (zie artikel 18 en artikel 21 WIB).

Zowel in het systeem van de roerende voorheffing als van dat in de personenbelasting bedraagt het tarief  30%, dit behoudens uitzonderingen waarvoor een tarief van 20%, 17%, 15%  of 5% is voorzien.

Bij de roerende inkomsten wordt er soms tot op een bepaalde hoogte een vrijstelling verleend. Zo worden inkomsten uit een spaarboekje tot op een bepaalde hoogte (625 euro in aanslagjaar 2020, inkomsten 2019) niet belast.

Ook de kapitalen uit individuele levensverzekeringscontracten worden onder de categorie van de roerende inkomsten belast, al zijn ook in deze rubriek vrijgestelde kapitalen, bijvoorbeeld wanneer iemand alleen zichzelf verzekerd heeft en er bij overlijden minstens 130% van het totaal van de gestorte premies wordt uitgekeerd. Soms wordt er ook gekeken naar de looptijd van het contract, o kan een periode van meer dan 8 jaar tot een vrijstelling leiden.

De overheid belast het inkomen dat u verkrijgt uit roerende goederen en kapitalen in het jaar dat u de voordelen toegekend krijgt. Vreemd is daarbij dat er zo kan belast worden vooraleer er een effectieve betaling in uw richting is geweest.

Beroepsinkomsten.

De beroepsinkomsten bestaan uit lonen, vergoedingen (voor woon-werkverkeer bijvoorbeeld), vervangingsinkomen, pensioenen, ziekte-uitkeringen. Ook alle winsten die een zelfstandige behaalt, vallen onder de beroepsinkomsten, net zoals de baten van de vrije beroepen (bijvoorbeeld arts, advocaat).  Wanneer u steun of subsidies ontvangt, zal u deze ook moeten aangeven als belastbaar beroepsinkomen voor dat jaar, tenzij het zogenaamde kapitaalsubsidies voor toekomstige investeringen betreft.  U moet voor dit bijzonder belastingregime boekhoudkundige bewerkingen in acht nemen die u best met een boekhouder overlegt alvorens u dergelijke kapitaalsubsidie aanvraagt.

Diverse inkomsten.

Bij diverse inkomsten gaat het over inkomsten die belast worden maar los staan van de beroepsactiviteit. Het gaat om eerder toevallige of eenmalige inkomsten die niet in een van de vorige categorieën thuishoren. In bepaalde gevallen is de meerwaarde verkregen bij de verkoop van aandelen als een diverse inkomst te aanzien.  Ook indien iemand speculeert, kan de Fiscus daar een aanleiding in zien om onder de ‘diverse inkomsten’ te belasten.