Indien u één of meerdere personen ten laste heeft, bekomt u een belastingvoordeel. Uw belastingvrij minimum (= de som die sowieso vrijgesteld is van belastingen) wordt namelijk verhoogd in functie van het aantal kinderen ten laste.
Een voorbeeld ter verduidelijking:
Voor het aanslagjaar 2024, inkomsten 2023, had elke belastingplichtige een belastingvrije som van 10.160,00 EUR. Dit bedrag wordt verhoogd in functie van het aantal kinderen. Indien meneer Peeters in 2023 drie kinderen ten laste had, werd zijn belastingvrije som verhoogd met 10.660,00 EUR.
Voor het aanslagjaar 2025, inkomsten 2024 heeft elke belastingplichtige een belastingvrije som van 10.570,00 EUR. Dit bedrag wordt verhoogd in functie van het aantal kinderen. Indien meneer Peeters in 2024 drie kinderen ten laste heeft, wordt zijn belastingvrije som verhoogd met 11.090,00 EUR.
Een gehandicapt kind telt voor twee kinderen. Daarnaast zal men kunnen genieten van een bijkomende verhoging van de belastingvrije som indien men als alleenstaande wordt beschouwd. Dit houdt in dat men niet gehuwd was of niet wettelijk samenwonend was gedurende de hele belastbare periode. Voor aanslagjaar 2024 bedraagt deze bijkomende vrijstelling 1.850,00 EUR en voor aanslagjaar 2025 is deze 1.920,00 EUR.
Wanneer is een kind fiscaal ten laste?
In de eerste plaats moet het kind deel uitmaken van uw gezin op 1 januari van het aanslagjaar. Dit betekent niet dat het kind zijn hoofdverblijf bij u moet hebben. Het kind moet gewoon op een duurzame manier met u samenwonen.
In de tweede plaats mag het kind zélf niet beschikken over netto-bestaansmiddelen die een bepaald bedrag overschrijden. Dit maximumbedrag verschilt naargelang het kind ten laste is van een ouder die gezamenlijk belast wordt en een ouder die als alleenstaande wordt belast. Voor de aanslagjaren 2024 en 2025 wordt hier echter van afgeweken en zal de grootste grens voor alle kinderen worden toegepast. Voor aanslagjaar 2024 bedraagt dit bedrag 7.010,00 EUR en voor aanslagjaar 2025 is het 7.290,00 EUR.
Opgelet: u kan uw kind dus verliezen, als zijnde ten laste, indien hij/zij meer heeft verdient dan het maximumbedrag aan netto-bestaansmiddelen!
Ten derde mag het kind geen bezoldigingen ontvangen die u inbrengt als beroepskosten. Bijvoorbeeld: u heeft een restaurant en tijdens de schoolvakanties helpt uw dochter mee in de zaal. Indien u haar loon aftrekt van uw inkomsten als beroepskost, zal uw dochter dan niet meer ten laste zijn ongeacht hoeveel zij verdient.
Een kind dat u ten laste had vóór 31.12.2023, is ten laste in 2024.
Wordt de kinderbijslag of een studiebeurs in aanmerking genomen als zijnde bestaansmiddelen van het kind?
Neen, art. 143 WIB 1992 bevat een lijst van inkomsten die sowieso niet in aanmerking komen voor de berekening van het maximumbedrag aan netto-bestaansmiddelen van het kind.
In deze lijst zijn onder meer vermeld:
- Wettelijke kinderbijslagen;
- Studiebeurzen;
- Premies voor voorhuwelijkssparen;
- Etc.
Is het interessant om een kind “fiscaal te delen” met mijn ex?
Het fiscaal delen van een kind betekent dat men het kind fiscaal splits tussen de beide ouders. Deze splitsing wordt ook wel de fiscale co-ouderschapsregeling genoemd. Om van deze regeling te genieten moeten vier cumulatieve voorwaarden vervuld zijn.
Als eerste mogen de ouders geen deel uitmaken van hetzelfde gezin. Men dient dus gescheiden te leven en elk eigen huisvesting te hebben.
Ten tweede moeten beide ouders voldoen aan de onderhoudsplicht, voortvloeiend uit het Burgerlijk Wetboek, ten opzichte van hun gemeenschappelijke kinderen. Op die manier kan het fiscaal voordeel ook gedeeld worden voor meerderjarige studerende kinderen. De gezamenlijke onderhoudsplicht is dus bepalend en niet de uitoefening van het ouderlijk gezag.
Ten derde moet de huisvesting van de kinderen gelijkmatig verdeeld zijn tussen beiden ouders. Met andere woorden, er moet sprake zijn van het zogenaamde co-ouderschap of gelijkmatig verdeeld verblijf. Hierbij is het niet relevant waar het kind staat ingeschreven in de registers van de burgerlijke stand als hebbende zijn/haar hoofdverblijf. Dit werd ook bevestigd door het Hof van Cassatie (Cass. 19 november 2001, Arr.Cass. 2001, afl. 9, 1959).
Bijvoorbeeld:
Om een kind vanaf aanslagjaar 2024 fiscaal te kunnen delen, moet uiterlijk op 01.01.2024 een rechterlijke beslissing voorhanden zijn waarin uitdrukkelijk wordt vermeld dat er een gelijkmatig verdeeld verblijf is van het kind.
Via overeenkomst kunnen ouders ook overeenkomen dat het kind gelijkmatig bij beiden zal verblijven en dat zij bereid zijn de fiscale voordelen te delen. Dit kan zowel bij onderhandse als notariële akte. Deze overeenkomst dient dan op 01.01.2024 geregistreerd te zijn bij het bevoegde registratiekantoor, of te worden gehomologeerd door de rechtbank, om het kind in aanslagjaar 2024 fiscaal te kunnen splitsen.
Ten vierde mag geen een van de ouders onderhoudsuitkeringen aftrekken voor de gemeenschappelijke kinderen. Dit is omdat de fiscus bij verdeling van de fiscale last van een kind ervan uitgaat dat het kind deel uitmaakt van beide gezinnen. De fiscus zal dus niet toelaten dat eventueel betaalde onderhoudsgelden fiscaal aftrekbaar zijn indien men het kind ook fiscaal ten laste neemt. De onderhoudsbijdrage zal immers slechts aftrekbaar zijn als ze wordt betaald door de ouder van wiens gezin het kind geen deel uitmaak. Men zal dus niet het kind ten laste kunnen nemen en de betaalde onderhoudsgelden fiscaal kunnen aftrekken. Een ouder die bij gelijkmatig verdeeld verblijf de aftrek van de door hem betaalde onderhoudsgelden vraagt, moet zich ervan bewust zijn dat hij de toepassing van het fiscale co-ouderschap dus uitsluit.