Les 14 opérations pour l'impôt des sociétés belge.

Première opération : additionner les bases imposables.

Lors de la première opération, vous faites la somme des éléments suivants : le bénéfice réservé, les dépenses rejetées et les dividendes. Vous ne devez pas tenir compte des réserves (provisions) exonérées, des plus-values exonérées ou des amortissements exonérés dans le calcul.

Deuxième opération : filtrer le bénéfice par origine.

Dans la deuxième opération, vous devez faire la distinction entre le bénéfice belge, le bénéfice étranger qui n'est pas exempté par une convention préventive de double imposition et le bénéfice étranger qui est exempté par une telle convention. Dans cette phase, la déduction des pertes est également effectuée, moyennant le respect de certaines règles d'attribution (comme le stipule l'article 75 de l'arrêté royal d'exécution du Code des impôts sur les revenus, abrégé art. 75 AR/CIR92).

La troisième opération : des déductions spécifiques

Dans la troisième opération, vous pouvez déduire de la base imposable des bénéfices étrangers les bénéfices qui sont exonérés de l'impôt belge en raison d'une convention préventive de double imposition.  À cette déduction s'ajoutent la déduction pour l'exportation, la gestion de la qualité totale (mesure visant à recruter un membre du personnel qui se concentre sur ces questions) et le stage dans l'entreprise (mesure visant à former les jeunes) et la déduction des dons.

La quatrième opération : la déduction RDT

Une société qui possède des actions et en reçoit des dividendes (au sens large du terme) peut bénéficier de la déduction des RDT. RDT signifie Revenus définitivement taxés et indique qu'il suffit aux autorités fiscales que la société distributrice ait déjà été imposée. La déduction est possible tant qu'il reste une somme positive après la troisième opération. Il y a toutefois quelques conditions : il doit s'agir d'une participation d'au moins 2,5 millions d'euros ou d'une participation de 10%. En outre, vous devez détenir les actions en pleine propriété pendant au moins un an. Le règlement sur les RDT comporte de nombreux "petits caractères". Il est donc préférable de vérifier si vous remplissez toutes les conditions ou exceptions.

La cinquième opération : la déduction des brevets

Vous devez tenir compte de cette mesure jusqu'à la fin du mois de juin 2021. Après cela, le règlement sur la déduction des brevets expire. Vous pouvez encore bénéficier d'une déduction pour les revenus provenant de brevets dont les demandes ont été déposées avant le 1er juillet 2016. La déduction est égale à 80 % du revenu.

Sixième opération : la déduction pour revenu d'innovation.

Si votre entreprise perçoit des revenus provenant de droits de propriété intellectuelle (brevets, droits d'obtenteur, programmes informatiques protégés par le droit d'auteur), vous pouvez bénéficier d'une déduction. La condition est que vous ayez développé (ou amélioré) les droits vous-même en tout ou en partie ou que vous les ayez confiés à une entreprise indépendante. Le montant de la déduction est déterminé par une formule mathématique : 85% du revenu net d'innovation x (dépenses éligibles/dépenses totales). La déduction ne doit pas être effectuée en une seule fois mais peut être étalée sur sept ans.

La septième opération : la déduction pour investissement

En fonction des investissements que vous réalisez, vous pouvez bénéficier d'une déduction pour investissement unique ou étalée. Il s'agit des investissements dans de nouvelles immobilisations corporelles et incorporelles que vous utilisez pour votre activité professionnelle en Belgique. Un certain nombre de biens, tels que les voitures à double usage ou les immobilisations plus générales dont l'amortissement est réparti sur moins de trois périodes imposables, ne peuvent bénéficier de la déduction pour investissement. Les petites entreprises bénéficient (sauf pour des investissements spécifiques) d'une déduction pour investissement de 8 % mais celle-ci a été temporairement portée à 20 % (jusqu'au 31 décembre 2022).

La huitième opération : la contribution du groupe

Grâce au système d'imposition des groupes, les bénéfices peuvent être transférés entre les sociétés affiliées ou même vers l'établissement belge de la société étrangère affiliée. L'entreprise qui "reverse" le bénéfice peut alors déduire une contribution de groupe. Cela devrait apporter une certaine neutralité dans un groupe de sociétés, puisqu'il n'y a pas encore de consolidation fiscale en Belgique. 

A partir de la neuvième opération, il y a une limitation de la déduction.  Dans ce contexte, on parle de ce que l'on appelle « le panier ». Dans les opérations suivantes, un certain nombre de mécanismes de déduction sont introduits pour permettre la compensation des transferts. Les déductions qui se concrétisent ensemble dans la neuvième, dixième, onzième, douzième, treizième et quatorzième opération sont limitées à 1 million d'euros + 70% du solde qui subsiste après la huitième opération.

La neuvième opération : la déduction des intérêts notionnels

Le système DIN (déduction des intérêts notionnels) avait pour but de rendre le capital-investissement plus avantageux d'un point de vue fiscal. Au début, c'était un système généreux, mais aujourd'hui, il a été tellement érodé qu'il est beaucoup moins avantageux. Dans la neuvième opération, la déduction des intérêts est déduite de l'année même.

La dixième opération : les RDT transférés

Dans cette étape, vous pouvez compenser la déduction RDT transférée. 

La onzième opération : déduction du revenu d'innovation reporté

Dans cette étape, vous pouvez compenser la déduction du revenu d'innovation reporté. 

La douzième opération : les pertes professionnelles reportées

Dans cette étape, vous pouvez compenser la déduction des pertes professionnelles reportées. 

Treizième opération : DIN reporté indéfiniment

Certaines déductions d'intérêts notionnels peuvent être reportées indéfiniment. Dans la treizième opération, vous pouvez les compenser. 

Quatorzième opération : DIN reporté limité dans le temps

Dans cette dernière opération, vous pouvez compenser le DIN reportable limité dans le temps.

Après avoir franchi ces 14 étapes, vous obtenez le résultat fiscal net auquel vous pouvez ensuite appliquer les taux d'imposition des sociétés.