Quel est l'impact de la réforme fiscale sur les pensions alimentaires ?

Qu’est-ce qui a changé ?

Auparavant, les débiteurs d’aliments pouvaient déduire fiscalement 80 % de la pension alimentaire payée, à condition que quatre conditions cumulatives soient remplies :

1. L’obligation alimentaire repose sur le Code civil ou le Code judiciaire, ou sur une réglementation étrangère équivalente.
2. Le bénéficiaire de la pension alimentaire ne fait pas partie du ménage du payeur.
3. La pension alimentaire est payée régulièrement.
4. Les paiements peuvent être prouvés au moyen de pièces justificatives.

Ce régime visait à alléger la charge financière du payeur. Aujourd’hui, il est établi que cette déductibilité est progressivement réduite. La déductibilité des pensions alimentaires diminue par étapes de 80 % à 50 %. En outre, les pensions alimentaires versées à des bénéficiaires situés hors de l’UE ou de la Suisse ne sont en principe plus déductibles.

Concrètement, cela signifie que les pensions alimentaires payées au cours de l’année de revenus 2025 restent fiscalement prises en compte à hauteur de 70 %, celles payées au cours de l’année de revenus 2026 à hauteur de 60 %, et celles payées au cours de l’année de revenus 2027 encore à hauteur de 50 %.

Un exemple montre immédiatement l’impact de ces pourcentages en baisse. Supposons que vous payiez une contribution alimentaire mensuelle de 600 EUR pour vos deux enfants. L’avantage fiscal sera alors, aujourd’hui et dans les années à venir, nettement inférieur à celui de l’ancien régime.

Comme vous pouvez le constater, il s’agit d’une diminution importante de la déductibilité sur une période relativement courte.

Pour les personnes qui avaient tenu compte de l’avantage fiscal lors de la fixation de la pension alimentaire, cette réduction représente souvent une mauvaise surprise financière. Ces nouvelles règles auront également une influence sur les négociations futures relatives à la pension alimentaire. Les parties tiendront plus rapidement compte de la déductibilité réduite, ce qui pourrait mettre sous pression le montant de la contribution alimentaire.

Sécurité juridique

La réforme fiscale soulève toujours des questions quant à la sécurité juridique des parties concernées. Les accords conclus dans le passé l’ont souvent été en tenant compte d’avantages fiscaux qui diminuent aujourd’hui ou disparaissent.

Dans ce contexte, le principe constitutionnel de l’État de droit reste essentiel. Ce principe implique que les règles juridiques doivent non seulement exister, mais aussi être appliquées de manière transparente, cohérente et soigneuse. En outre, les citoyens doivent être traités de manière égale devant la loi.

Lorsque des modifications fiscales ont des effets sur des accords conclus antérieurement, cela peut donner lieu à des discussions sur la proportionnalité, la raisonnabilité et la protection des attentes légitimes.

Ces changements affectent donc non seulement la situation financière personnelle de nombreuses personnes, mais aussi le principe de sécurité juridique. Ce principe offre aux citoyens une certaine stabilité quant à la législation qui leur est applicable. Il leur donne l’assurance qu’ils connaissent leurs droits et obligations et qu’ils peuvent s’y référer.

Afin de garantir cette sécurité juridique, les autorités doivent informer les citoyens dans un délai raisonnable des règles qui leur sont applicables. Lorsque des règles fiscales changent de manière significative et affectent des accords existants, cela entraîne inévitablement de l’incertitude.

Ajustement de la pension alimentaire

Tout d’abord, les parents peuvent convenir entre eux de modifier le montant de la contribution alimentaire. Il reste recommandé de faire homologuer un tel accord par le tribunal afin d’éviter de futurs litiges.

En outre, une révision peut également intervenir sur la base de l’article 209 de l’ancien Code civil.

La pension alimentaire peut également être modifiée lorsque trois conditions cumulatives sont remplies :

1. Il existe des circonstances nouvelles.
2. Ces circonstances surviennent indépendamment de la volonté des parties.
3. Elles modifient de manière importante la situation des parties ou de leurs enfants.

La question est bien entendu de savoir si la réforme fiscale remplit ces conditions dans chaque dossier. Dans certaines situations, la réduction de la déductibilité aura un impact significatif sur la capacité financière du débiteur d’aliments. Dans d’autres dossiers, cet impact sera plus limité. Tout dépendra donc des circonstances concrètes et de l’appréciation du tribunal.

Saisine permanente

Sur la base de l’article 1253ter/7 du Code judiciaire, le juge peut réviser une contribution alimentaire par le biais de la saisine permanente. Mais là encore, la question reste de savoir si une modification législative fiscale suffit, à elle seule, à activer cette procédure.

La saisine permanente ne peut être invoquée qu’en présence d’éléments nouveaux. La réforme fiscale peut, dans certains dossiers, être considérée comme un tel élément nouveau, mais cela est loin d’être automatique.

Pour invoquer avec succès la saisine permanente, il faudra démontrer que la modification fiscale entraîne un changement substantiel de la situation financière des parties concernées. Cela variera d’un dossier à l’autre et dépendra également de l’interprétation du juge.

En d’autres termes, un juge pourra y voir un motif suffisant de révision, tandis qu’un autre appréciera la situation de manière plus stricte.