L'impôt sur les donations (droit de donation)

Don par acte ou non ?

Les biens immobiliers sont donnés au moyen d'un acte authentique chez un notaire, mais en principe un acte notarié est également requis pour les biens meubles selon le Code civil. Il y a donc aussi un impôt sur les donations.

Il existe certaines possibilités au titre de la donation qui, à proprement parler, ne nécessitent pas d'acte notarié et donc aucun droit de donation n'est dû. Il s'agit d'un cadeau de la main, donc l'argent en espèces peut passer de main en main par le biais d'un don.

Une variante de ceci est le don bancaire par lequel on transfère de l'argent ou des titres d'un compte à un autre. C'est aussi un don, même s'il est indirect. Le fait que vous travailliez par virement bancaire vous donne également l'avantage d'avoir un relevé bancaire. Ce n'est pas une preuve concluante en soi pour déterminer la date du don, mais c'est néanmoins une indication si des discussions doivent survenir, par ex. il tombe ou ne tombe pas dans la période de trois ans précédant le décès (les donations dans cette période pouvant encore donner lieu à des droits de succession).

Lors d'un don, il est important que le but de la dotation (on parle aussi d''animus donandi') soit suffisamment mis en évidence, sinon on peut avoir des discussions désagréables sur les transferts d'argent via le compte bancaire : s'agissait-il d'un don ou d'un prêt ? Il est préférable de mettre quelque chose dans l'annonce qui y fait allusion : par ex. réalisation du don.

Si vous voulez arranger les choses de manière plus concluante, un soi-disant "pacte adjoint" est intéressant, dans ce "document d'accompagnement" spécial, vous pouvez également déterminer certaines modalités (conditions), si cela reste également dans certaines limites. Selon la Cour de cassation (Cass. 22 avril 2010) vous n'avez pas besoin d'enregistrer le pacte adjoint (signé par les deux parties). Si vous deviez l'enregistrer, cela entraînerait des droits de donation.

Une alternative intéressante consiste à inclure certaines modalités ou réglementations d'application dans une lettre d'intention préalable, étant donné que Vlabel (l'administration fiscale flamande) est stricte pour certaines réglementations (telles que les réglementations conventionnelles de retour ou de contribution) qui n'apparaissent que pour la première fois dans un pacte adjoint.

Dans la pratique juridique et des assurances, il existe des formules intéressantes pour absorber les éventuelles conséquences financières de l'inclusion dans les droits de succession, par exemple l'assurance dite ABA.

Tarifs immobilier

Il n'y a pas un seul et même tarif pour toute la Belgique. Les taux sont fixés au niveau régional (Région flamande, Région wallonne, Région de Bruxelles-Capitale). Vous devez regarder le lieu de résidence du donateur au moment du don pour savoir quel taux s'applique. Il y a aussi une période de référence de cinq ans pour le don s'il y a plusieurs résidences récentes, puis on regarde où le donateur a habité le plus longtemps pour déterminer quelle région peut facturer. Dans le cas d'une donation d'immeuble par un non-résident, la réglementation relève de la région où est situé l'immeuble.

En Flandre, il existe un tarif pour la ligne directe (parents, enfants) et les partenaires et un tarif pour toutes les autres personnes. Le taux dépend également du volume du don (taux progressif).

Le taux pour un don en ligne directe et entre partenaires est de 3% du premier centime d'euro jusqu'à 150.000 euros inclus, au dessus et jusqu'à 250.000 vous payez 9%, au dessus jusqu'à 450.000 18% et pour le reste 27% .

Le taux pour les cadeaux à d'autres personnes (membres de la famille ou non) est de 10% à partir du premier centime d'euro jusqu'à 150.000 euros inclus, au-delà jusqu'à 250.000 euros 20%, au-delà jusqu'à 450.000 euros 30% et le reste 40% .

Il existe un tarif moins cher pour les biens immobiliers où l'on s'engage à réaliser des travaux de rénovation pour au moins 100 000 euros dans les cinq ans ou à obtenir un certificat de conformité dans les trois ans et à conclure un bail enregistré d'au moins 9 ans. Ensuite les taux (pour les mêmes tranches que ci-dessus) sont respectivement de 3%, 6%, 12% et 18% pour la ligne directe et les partenaires et de 9%, 17%, 24% et 31% pour les cadeaux à d'autres personnes.

Tarifs biens mobiliers

Ces vérificateurs ne jouent aucun rôle en cas de donations de biens mobiliers. Il existe un taux uniforme, quelle que soit la taille du don. Ici aussi, une distinction est faite entre les dons à la « ligne droite » ou aux associés d'une part (3 %) et toutes les autres personnes (7 %). C'est du moins la disposition en Flandre. En Wallonie les gens travaillent avec d'autres classifications, il y a aussi un taux de 5% pour les cadeaux aux frères/sœurs/oncles/tantes/cousins/nièces.

Qui est « partenaire » et qui est dans la « ligne droite » ?

Pour l'impôt flamand sur les donations, la notion de 'partenaire' est entendue au sens large, elle se réfère aussi bien aux couples mariés qu'aux concubins légaux, mais aussi aux concubins de fait, à condition qu'il existe un ménage commun depuis au moins un an.

La « ligne droite » signifie à son tour : les parents, les grands-parents, les arrière-grands-parents, les enfants, les petits-enfants et les arrière-petits-enfants. Un enfant adopté relève également de la ligne directe, du moins s'il s'agit d'une adoption plénière, avec une adoption ordinaire il y a des conditions (l'enfant adopté est l'enfant du partenaire de l'adoptant ou sous la tutelle d'une institution ou reçu ou adopté pendant trois ans ou aucun autre descendant). Un enfant pris en charge tombe également en ligne directe sous certaines conditions (trois ans de prise en charge), tout comme un enfant hors mariage apparenté et reconnu. Les donations entre ex-partenaires relèvent également de la « ligne droite » s'il y a des descendants communs.
Il existe une autre réduction de taux (modeste) pour les bénéficiaires qui ont au moins 3 enfants de moins de 21 ans.

Effet push-up

Lors d'une donation immobilière, il est tenu compte des donations immobilières antérieures entre les mêmes parties établies par des actes datant de moins de trois ans avant la date de la nouvelle donation. Par exemple, il existe une condition de progression, ce qui signifie que vous atteindrez plus rapidement les tranches de taux les plus élevées avec des dons ultérieurs dans les trois ans.

0%

À partir de juillet 2021, vous pouvez faire un don à 0% aux gouvernements (États, Région, Communauté, provinces, municipalités, institutions publiques, etc.), aux sociétés de logement reconnues et aux organisations à but non lucratif. Cela fait partie de la compensation pour l'abolition de l'héritage dit duo.

Mais les dons d'entreprises familiales ou d'actions d'une entreprise familiale peuvent également être effectués à 0% en Flandre (à Bruxelles et en Wallonie, c'est 3%).

Il est important avec le don de l'entreprise familiale que l'entreprise continue et que les biens immobiliers du don ne soient utilisés qu'à des fins professionnelles. Pour l'entreprise, l'activité peut éventuellement s'exercer via une société holding. Afin de vérifier s'il existe une activité économique réelle, des conditions sont également imposées sur les rémunérations, les charges sociales et les pensions, qui doivent être supérieures à 1,5 % de la valeur des actifs.

Un autre critère concerne l'immobilier : une absence d'activité économique réelle est supposée si les terrains et constructions constituent plus de 50% du patrimoine. Il est important que vous respectiez ces conditions pendant trois ans. Il ne peut également y avoir de réduction de capital pendant cette période et vous ne pouvez pas déplacer le siège social en dehors de l'EEE.

Saut d'héritage

Si vous avez acquis quelque chose par héritage, vous pouvez en faire don en totalité ou en partie sans droits de donation dans l'année qui suit le décès du testateur.