Si vous avez une ou plusieurs personnes à charge, vous bénéficiez d'un avantage fiscal. En effet, votre minimum exonéré d'impôt (= le montant exonéré d'impôt de toute façon) est augmenté en fonction du nombre d'enfants à charge.
Un exemple pour clarifier :
Pour l'exercice d'imposition 2024, revenus 2023, chaque contribuable disposait d'un montant exonéré d'impôt de 10 160,00 euros. Ce montant est majoré en fonction du nombre d'enfants. Si M. Peeters avait trois enfants à charge en 2023, sa franchise d'impôt était augmentée de 10.660,00 EUR.
Pour l'exercice d'imposition 2025, revenus 2024, chaque contribuable dispose d'une somme non imposable de 10.570,00 EUR. Ce montant est majoré en fonction du nombre d'enfants. Si M. Peeters a trois enfants à charge en 2024, sa franchise d'impôt est augmentée de 11.090,00 EUR.
Un enfant handicapé compte pour deux enfants. En outre, il est possible de bénéficier d'une augmentation supplémentaire de l'allocation exonérée d'impôt si l'on est considéré comme célibataire. Cela signifie que l'on n'a pas été marié ou que l'on n'a pas cohabité légalement pendant toute la période imposable. Pour l'exercice d'imposition 2024, cette exonération supplémentaire s'élève à 1.850,00 EUR et pour l'exercice d'imposition 2025 à 1.920,00 EUR.
Quand un enfant est-il fiscalement à charge ?
Tout d'abord, l'enfant doit faire partie de votre famille au 1er janvier de l'année d'imposition. Cela ne signifie pas que l'enfant doit avoir sa résidence principale chez vous. Il doit simplement vivre avec vous de manière permanente.
Deuxièmement, l'enfant lui-même ne peut pas disposer de moyens d'existence nets supérieurs à un certain montant. Ce montant maximal diffère selon que l'enfant est à charge d'un parent imposé conjointement ou d'un parent imposé comme personne seule. Toutefois, pour les exercices d'imposition 2024 et 2025, il sera dérogé à cette règle et la limite la plus élevée sera appliquée à tous les enfants. Pour l'exercice d'imposition 2024, ce montant est de 7.010,00 euros et pour l'exercice d'imposition 2025, il est de 7.290,00 euros.
Attention : vous risquez donc de perdre votre enfant, en tant que personne à charge, s'il a gagné plus que le montant maximum des moyens d'existence nets !
Troisièmement, l'enfant ne peut pas recevoir les rémunérations que vous versez à titre de frais professionnels. Par exemple : vous êtes propriétaire d'un restaurant et, pendant les vacances scolaires, votre fille vous aide dans la salle. Si vous déduisez son salaire de vos revenus au titre de frais professionnels, votre fille ne sera alors plus à charge, quel que soit le montant de ses revenus.
Un enfant que vous aviez à charge avant le 31.12.2023 sera à charge en 2024.
Les allocations familiales ou les bourses d'études sont-elles prises en compte comme moyens de subsistance de l'enfant ?
Non, l'article 143 du Code de l'impôt sur le revenu de 1992 contient une liste de revenus qui ne sont de toute façon pas pris en compte pour le calcul du montant maximum des moyens de subsistance nets de l'enfant.
Cette liste comprend
- Les allocations familiales légales ;
- Les bourses d'études ;
- Les primes pour l'épargne prénuptiale ;
- Etc.
Est-il intéressant de « partager fiscalement » un enfant avec mon ex ?
Partager fiscalement un enfant signifie répartir fiscalement l'enfant entre les deux parents. Ce partage est également appelé coparentalité fiscale. Pour bénéficier de cet arrangement, quatre conditions cumulatives doivent être remplies.
Tout d'abord, les parents ne doivent pas faire partie de la même famille. Ainsi, ils doivent vivre séparément et disposer chacun d'un logement propre.
Deuxièmement, les deux parents doivent remplir l'obligation alimentaire, découlant du Code Civil, à l'égard de leurs enfants communs. De cette manière, l'avantage fiscal peut également être partagé pour les enfants étudiants majeurs. C'est donc l'obligation alimentaire commune qui est déterminante et non l'exercice de l'autorité parentale.
Troisièmement, le logement des enfants doit être réparti de manière égale entre les deux parents. En d'autres termes, il doit y avoir ce que l'on appelle une coparentalité ou un partage égal de la résidence. Dans ce cas, le lieu où l'enfant est inscrit dans les registres de l'état civil comme ayant sa résidence principale n'a pas d'importance. Ceci a également été confirmé par la Cour de Cassation (Cass. 19 novembre 2001, Arr.Cass. 2001, afl. 9, 1959).
Par example:
Pour partager un enfant à des fins fiscales à partir de l'année d'imposition 2024, une décision de justice doit être disponible avant le 01.01.2024, indiquant expressément que la résidence de l'enfant est répartie de manière égale.
Les parents peuvent également convenir que l'enfant résidera à parts égales chez l'un et l'autre et qu'ils sont prêts à partager les avantages fiscaux. Cela peut se faire par acte privé ou notarié. Cet accord doit ensuite être enregistré auprès du bureau d'enregistrement compétent le 01.01.2024, ou homologué par le tribunal, pour que l'enfant soit partagé à des fins fiscales au cours de l'année d'imposition 2024.
Quatrièmement, aucun des parents ne peut déduire la pension alimentaire versée pour les enfants communs. En effet, lors de la répartition de la charge fiscale d'un enfant, les autorités fiscales partent du principe que l'enfant fait partie des deux familles. Ainsi, le fisc ne permettra pas de déduire une contribution alimentaire si l'enfant est également considéré comme fiscalement à charge. En effet, la contribution alimentaire ne sera déductible que si elle est payée par le parent dont l'enfant ne fait pas partie de la famille. On ne pourra donc pas prendre l'enfant à charge et déduire fiscalement la pension alimentaire versée. Le parent qui demande la déduction de la pension alimentaire qu'il a payée en cas de résidence également partagée doit savoir qu'il exclut ainsi l'application de la coparentalité fiscale.
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